卷烟的复合计税公式

在境内生产、委托加工以及进口卷烟的单位或个人应当缴纳消费税，另外卷烟在批发环节加征一道消费税。卷烟应纳消费税税额采用从价从量复合计税方法计算，计税依据为销售量和销售额，那么具体如何计算呢？

纳税人生产、委托加工、进口以及批发环节应纳税额的计算公式：

应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×定额税率 销售额（同类应税消费品价格、组成计税价格）×比例税率

生产销售环节

生产销售环节，从量部分税额即对应的销售数量×定额税率，从价部分为不含税销售额×比例税率，其中销售额包括全部价款和价外费用，从价计算消费税的销售额和计算增值税销项税额的销售额一致。从价部分计税依据为不含税销售额，不含税销售额=含税销售额÷（1 增值税税率或征收率）。

委托加工环节

委托加工环节，从量部分税额以受托方交付委托方的数量（交货数量）为计税依据。从量部分按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

其中，组成计税价格=（材料成本 加工费 委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

在计算组成计税价格时，消费税属于价内税，从量部分税额直接计入成本，由于从价部分也应包含在价款中，所以除（1-比例税率）。

组价情况下，应纳税额=委托加工数量（交货数量）×定额税额 （材料成本 加工费 委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）×比例税率

委托加工环节消费税由受托方在交货时代收代缴，受托方为个人的除外，如果受托方没有履行代收代缴义务的，税务机关向委托方追缴税款，对受托方处应收未收税款50%以上，3倍以下罚款。

进口环节

进口环节从量部分即进口数量与定额税率的乘积；从价部分以组成计税价格为计税依据，进口组成计税价格=（关税完税价格 关税 进口数量×定额税率）÷（1-比例税率）

应纳税额=进口数量×定额税率 （关税完税价格 关税 进口数量×定额税率）÷（1-比例税率）×比例税率，进口应税消费品的消费税由海关代征。