收回其他应收款的会计分录

其他应收款主要用来核算企业除了应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他应收及暂付的款项。那么，企业收回其他应收款账务如何处理呢？

实务中工作中，用到“其他应收款”的情况主要包括：

应收各种赔款、罚款，比如企业应收的保险公司赔偿款等；

应收的出租包装物租金；

企业支付的保证金，比如支付的包装物押金等；

应向员工收取的各种垫付费用，比如企业先申报缴纳社保，后发放工资代扣的情况下，需计入“其他应收款”（先抵扣员工个人承担社保，后上缴的情况下，计入“其他应付款”）；

其他应收暂付的款项，比如股东借款等。

企业收回其他应收款时：

借：银行存款

贷：其他应收款

收回其他应收款冲减应付职工薪酬：

企业为员工代垫的费用，比如员工个人承担的社保费、企业代付的房租费、医疗费等从应发工资中扣除后再发放给员工：

借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款

企业为股东垫付的费用，或股东向企业借款，从股东分红中扣减：

借：应付股利/应付利润 贷：其他应收款

实行备用金制度的企业，其他应收款转入相关费用，剩余没有使用完的备用金交付公司：

借：管理费用——差旅费 等 贷：其他应收款

其他应收款发生减值时，同样需要计提减值准备，确认无法收回时（比如按照合同规定，逾期未退回包装物等），核销其他应收款。

计提减值准备：

借：信用减值损失 贷：坏账准备

核销其他应收款：

借：坏账准备 贷：其他应收款

企业对于其他应收款应做好台账管理，及时催收。长期挂账的其他应收款是税务稽查的重点。长期挂账的其他应收款存在一定的税务风险。

比如个人投资者从投资的企业借款，在纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款视同向股东进行红利分配，依照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税，同时公司无偿借款给股东，还涉及视同提供金融贷款服务，需要按照6%缴纳增值税；再比如企业员工向企业借款用于购买房屋及其他财产的，将所有权登记在员工名下的，年度终了仍不归还的，有视同向员工发放工资，需按“工资薪金所得”计征个人所得税。

其他应收款用来核算向员工预支的一些款项，比如差旅费，如果长期未取得相关票据，主要也要按照权责发生制原则及时转入相关成本费用科目，需要注意没有取得相关扣除凭证的，企业所得税汇算清缴时需要做纳税调整。