综合收益总额如何计算？其他综合收益税后净额如何理解？

综合收益总额反应企业净利润和其他综合收益的税后净额，净利润体现企业的当期损益，其他综合收益是未在当期损益中反应的利得和损失。

综合收益总额=净利润 其他综合收益税后净额

其中，净利润=利润总额-所得税费用=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用 其他收益 投资收益（损失以“-”号表示） 净敞口套期收益（损失以“-”号表示） 公允价值变动收益（损失以“-”号表示）-信用减值损失-资产减值损失 资产处置收益（损失以“-”号表示） 营业外收入-营业外支出-所得税费用

所得税费用包括当期所得税费用以及递延所得税费用，一般情况下，所得税费用并不等于当期应交所得税，因为有会计和税法规定不同造成的暂时性差异的存在（账面上确认为递延所得税资产或递延所得税负债），如果不存在暂时性差异，只存在永久性差异的情况下，所得税费用就等于当期应交所得税。在填列利润表时，以所得税费用年末计提后未结转前的余额填列，所得税费用期末全部结转至“本年利润”科目，结转之后，无余额。

以上公式中体现的所有当期损益类项目对应的科目，期末均需结转至“本年利润”科目，结转之后，各当期损益类科目无余额。

其他综合收益主要核算的是未计入当期损益的利得损失，包括可以从分类进损益的其他综合以及不能重分类进损益的其他综合收益。

可以重分类进损益的其他综合收益是指以后期间，可以重新计入当期损益，比如其他债权投资的公允价值变动计入其他综合收益，但后期其他债权投资出售时，原计入其他综合收益的金额需要全部转出至“投资收益”（影响净利润）。
(www.Ws46.com)

不能重分类进损益的其他综合收益是指以后期间不能转入当期损益类科目，而是转入留存收益。比如其他权益工具投资，公允价值变动计入其他综合收益，后期对外处置时，原计入其他综合收益的金额结转至“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”科目。

其他综合收益税后净额即其他综合收益扣除所得税影响之后的金额。以其他债权投资为例，公允价变动计入其他综合收益，公允价值变动造成的其他债权投资账面价值和计税基础不一致，以升值为例，账面基础大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。具体账务处理如下：

借：其他债权投资——公允价值变动

贷：其他综合收益

同时确认递延所得税负债：

借：其他综合收益

贷：递延所得税负债

其考虑所得税之后的其他综合收益净额即其他债权投资公允价变动确认的其他综合收益贷方金额扣除递延所得税负债对应的其他综合收益的借方金额。

所以，其他综合收益科目余额已经扣除了所得税的影响，其他综合收益税后净额并不等于其他综合收益的科目余额×（1-所得税税率），而是其他综合收益科目本期变动额。即其他综合收益科目期末余额反应在资产负债表的“其他综合收益”项目下；其他综合收益科目期末余额减去其他综合收益期初余额后的本期其他综合收益变动额（减少以“-”号体现）填列在利润表“其他综合收益税后净额”项目下，即一般情况下，其他综合收益税后净额=“其他综合收益”科目期末余额-“其他综合收益”科目期初余额。