减免所得税额是怎么算出来的？

减免所得税额是指纳税人按税收规定享受减免税优惠政策实际减免企业所得税额，如纳税人符合小型微利企业的要求享受普惠减免税优惠政策，国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型企业税率减按15%征收的优惠，符合条件的软件企业的减免税优惠等。那么减免所得税额如何计算呢？

企业进行所得税汇算清缴时，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》A100000表中的“减免所得税额”等于A107040《减免所得税优惠明细表》第33行的“合计”金额。

企业在计算减免所得税额时，需要先罗列出企业符合享受哪些减免所得税的优惠政策，进行汇算清缴时，注意先填明细表，以主表第26行“减免所得税额”为例，填写这一行的数据，先填A107040《减免所得税明细表》；要想填写《减免所得税优惠明细表》，先填写每一行优惠政策对应的明细表，比如填写第9行“线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减免企业所得税”、第10行“投资额超过80亿元的集成电路生产企业减免企业所得税”等软件和集成电路企业享受的减免所得税额优惠需要先填A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》。

符合条件的小型微利企业减免所得税额

小型微利企业年应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%计算缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。

注意，这里的应纳税所得额=纳税调整后所得-所得减免-弥补以前年度亏损-抵扣应纳税所得额

纳税调整后的所得是指，在会计利润总额的基础上，加上纳税调整增加额减去纳税调整调减额减去免税收入、减计收入以及加计扣除后的金额，应纳税所得额对应主表A100000第23行“应纳税所得额”。

应纳税所得额不超过100万的，减免税额=应纳税所得额×（25%-12.5%×20%）=22.5%×应纳税所得额；

应纳税所得额超过100万，不超过300万的，减免税额=100×（25%-12.5%×20%） （应纳税所得额-100）×（25%-50%×20%）=22.5 15%×应纳税所得额-15=15%×应纳税所得额 7.5

纳税人享受的其他减免所得税优惠政策，比如技术先进型服务企业（服务外包类）减按15%的税率征收企业所得税，减免税额=应纳税所得额×（25%-15%）=10%×应纳税所得额。

减免税额=应纳税所得额×25%-享受各减免税政策实际应纳所得税额

需要注意纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半情形下，会涉及所得已经减半，而通过优惠税率计算应纳税额时，造成减半所得叠加享受优惠（实际减免税额超过减半政策），则需要对叠加部分税额进行调整。