18税哪些计入税金及附加，哪些计入管理费用，哪些计入资产成本？

企业缴纳的各种税种以及政府性基金，账务处理上一般分为六种情况，一是计入当期损益类科目“税金及附加”；二是计入当期损益类科目“管理费用”；三是计入相关资产的入账成本，随着折旧摊销分期结转至当期损益，四是计入“所得税费用”，影响当期损益；五是企业并非纳税义务人，而作为扣缴义务人的情况；六是属于价外费用不影响当期损益。那么具体如何处理的呢？

目前我们国家涉及缴纳的税主要包括18种：3个流转税（增值税、消费税及关税）、2个所得税（企业所得税及个人所得税）、2个资源税（资源税、城镇土地使用税）、5个特定目的税（城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税税、烟叶税以及环境保护税）以及6个财产和行为税（房产税、车船税、印花税、契税、车辆购置税及船舶吨税）。

常见的政府性基金，主要包括残疾人保障基金、水利建设基金、文化事业建设费、教育费附加、地方教育费附加。

具体账务处理：

消费税、（城镇土地使用税、印花税、房产税、车船税）（《财会2016年22号》明确将这四个税种改计入“税金及附加”科目）、土地增值税、资源税（含水资源税、矿产资源补偿费）、环境保护税（排污费）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业建设费计入“税金及附加”。

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

——应交房产税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加等

实际缴纳时：

借：应交税费——应交消费税等 贷：银行存款

在《财会2016年22号》文发布以前，四小税种（城镇土地使用税、印花税、房产税、车船税）是通过“管理费用”来核算，政策实施之后，均计入到“税金及附加”科目了。目前计入“管理费用”的主要是残保金。

计提：

借：管理费用——残保金

贷：其他应付款——残保金

实际缴纳：

借：其他应付款——残保金

贷：银行存款

实务中，也存在一些企业直接在缴纳时，直接计入“管理费用——残保金”，不再计提的做法。

耕地占用税、契税、烟叶税、车辆购置税以及关税均是直接计入相关资产的成本。

烟叶税、关税：

借：原材料/库存商品等 贷：银行存款

耕地占用税：

借：在建工程 贷：银行存款

契税：