供应商不同税率的专票报价，普票报价以及无票报价，如何换算？

一般纳税人在对外采购过程中，在商品品质相同的情况下，由于供应商的身份不同等原因，提供的发票类型以及税率会有所差异。那么13%税率的专票，换算为3%税率的专票、1%税率的专票、普票以及无票分别为多少呢？

企业对外采购货物，货物对应的税率为13%的情况下，以含税价100元为例，13%税率的专票，换算为不含税价款为100÷（1 13%）=88.50元；可以抵扣100÷（1 13%）×13%=11.50元的增值税。

如果供应商纳税人身份为小规模纳税人，那么小规模纳税人只能开具3%征收率（优惠税率1%）的发票，与开具13%税率的专票相比，企业准予抵扣的进项税额降低了，附加税费增加了。

100元13%税率的专票换算为3%税率的专票，企业多交的附加税（城建税税率为7%，5%，1%；教育费附加税率为3%，地方教育费附加为2%，这里以城建税为7%计算，合计附加税税率为12%，附加税费的计税依据为实际缴纳的增值税税额）为：100÷（1 13%）×（13%-3%）×12%=1.06元，换算为3%税率的报价为：100÷（1 13%）×（1 3%）-1.06=90.10元。

同理，1%专票的含税报价为：100÷（1 13%）×（1 1%）-100÷（1 13%）×（13%-1%）×12%=88.10元。

如果供应商开具的是普通发票的情况下，进项税额不得抵扣，含税报价应扣除不得抵扣的增值税以及所缴纳的附加税，普通发票含税报价为：100-100÷（1 13%）×13%-100÷（1 13%）×13%×12%=87.12元。

如果供应商不提供发票的情况下，除了增值税不得抵扣，附加税多缴纳，同时企业所得税税前也不得税前扣除。供应商不提供发票的情况下，报价为：87.12×（1-25%）=65.33元 。

通过以上计算，相同品质的商品，100元含税价，供应商开具3%税率的专票下，报价90.10元；开具1%税率的专票下，报价88.10元；开具普通发票的情况下，报价87.12元；不提供发票的情况下，报价65.33元，企业才能接受。

如果供应商报价为不含税报价的情况下，换算为3%税率的专票以及1%税率的专票时，准许抵扣的进项税额的减少部分就无需考虑了，因为企业采购过程中支付的总价款中包含的税额就是企业的进项税额，税额另算的情况下，采购过程支付的税额多，抵扣的税额就多，采购时，支付的税额少，抵扣的税额就少。

100元不含税报价，13%税率下的含税报价为113元，换算为3%税率的不含税报价为100-（100×13%-X×3%）×12%=X，得出X=98.80元，含税报价为98.80×（1 3%）=101.76元。

100元不含税报价，13%税率下，换算为普通发票，不含税报价应为：100-100×13%×（1 12%）=85.44元。

供应商不提供发票时，不含税报价为，（85.44 额外支付的税额）×（1-25%）。
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