设立办事处、分公司和子公司各有什么优缺点，哪种形式更节税？

企业生产经营规模不断扩大，经营地区出现跨地区经营，此时企业一般会考虑成立分支机构，那么选择设立办事处、分公司还是子公司呢？三者具体有什么优缺点，哪种形式更节税呢？

办事处

办事处作为固定业户外出经营活动的办事机构，设立比较简单，网上向机构所在地主管税务部门申请开具《外出经营活动税收管理证明》，向经营地工商管理部门办理营业执照，并向经营地税务机关办理税务登记即可。

办事处不具有独立法人资格，同时不能独自对外经营，也不能对外开具发票，经营活动需要客户与总公司进行签订，并由总公司开具发票。

税务方面，办事处出现亏损，可以冲抵母公司的利润，减轻税收负担。

分公司

分公司依然不具有独立法人资格，但分公司可以独自对外经营，签订各种合同，如果分公司管理不善造成经营风险等需要由总公司来承担，总公司需负担连带责任。

分公司增值税方面，是就地缴纳，分公司若属于小规模纳税人，可以享受小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税的优惠政策（根据《财税2022年第15号》文规定），经营地区有政府出台的当地相关税收优惠政策，也可以享受，比如某些地区有税收返还等。

分公司根据会计核算方式可以划分为独立核算的分公司和非独立核算的分公司。企业所得税方面，根据《企业所得税法》第五十条规定，不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。即一般情况下，企业所得税分机构就地预缴，由总公司进行汇算清缴。

分公司不得独立享受小微企业的税收优惠政策，总公司需要和分公司合并计算是否符合小微企业的标准（资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300人），即由于分公司的存在，可能造成整体公司不得划分为小微企业。但分公司出现亏损的，可以并入总公司，冲减总公司的利润，减轻税收负担。

子公司

子公司由母公司投资设立，具有独立法人资格，独立承担责任，可以起到防火墙的效应，即子公司出现债务风险等不会波及母公司。

子公司即一个独立的公司，独立对外经营，独立承担责任，独立缴纳税款，独立享受税收优惠政策。

子公司满足小微企业的标准，企业所得税方面可以享受小型微利企业的优惠政策，年度应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税率为2.5%，年度应纳税所得额超过100万不超过300万的，实际税率为5%（依据《财政部 国家税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告 财税2022年第13号》）。同时，在判断是否符合小微企业标准时，子公司资产、从业人数、应纳税所得额均不用与母公司合并，那么母公司独立符合小微企业标准的情况下，也可享受小微企业的优惠政策。

实务中，子公司与母公司之间的交易属于关联交易，常常税务机关审计的重点对象，但是关联交易满足交易是真实的，并且交易价格是公允的，母公司和子公司依然可以大胆放心地进行交易。

同时，成立子公司，母公司就要做财务报表合并，对财务人员的要求较高。

企业成立分支机构，具体选择办事处、分公司还是子公司，需要结合公司发展的实际情况，综合考虑税负的前提下，结合三者的优缺点，具体做出选择。