什么是现金流量，包括哪些内容？

现金流量是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制的原则，通过一定的经济活动而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量以及筹资活动现金流量。

现金流量中的现金既包括现金也包括现金等价物，即库存现金、银行存款、其他货币资金以及现金等价物，现金等价物是指企业持有期限较短、流动性较强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险较小的投资，实务中一般指从购买日起算3个月以内到期的债券投资，此类投资一般通过“交易性金融资产”进行核算。

投资活动现金流量是指企业长期资产的购建（对内投资）和不包括现金等价物范围内的投资（对外投资）及其处置活动。比如企业购建厂房、机械设备等属于对内投资，企业投资其他企业的股权，账务上计入“长期股权投资”属于对外投资，此类投资资产的处置活动，比如将长期股权投资对外转让产生的现金流出、现金流入均属于投资活动现金流量。

在现金流量表中，投资活动现金流量主要包括①收回投资收到的现金（比如出售转让债权投资、其他债券投资、其他权益工具投资、长期股权投资等）；②取得投资收入收到的现金（比如股息收入、利息收入）；③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；④处置子公司或其他营业单位收到的现金净额；⑤收到其他与投资活动有关的现金；⑥购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；⑦投资支付的现金（比如取得债权投资支付的现金）；⑧取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；⑨支付其他与投资活动有关的现金。

投资活动现金流量净额=投资活动现金流入量-投资活动现金流出量

筹资活动现金流量是指会导致企业资本及债务规模和构成发生变动的活动，比如长期借款产生的现金流入，支付长期借款的利息支出（现金流出）；发行债券、发行股票等产生的现金流入，以及支付利息、分配现金股利产生的现金流出。

在现金流量表中，筹资活动现金流量包括①吸引投资收到的现金（只包括发行股票）；②取得借款收到的现金（包括发行债券取得的现金流入净额以及各种长短期借款收到的现金流入量）；③收到其他与筹资活动有关的现金；④偿还债务支付的现金；⑤分配股利利润或偿付利息支付的现金；⑥支付其他与筹资活动有关的现金。