应交税费借方余额表示什么意思？

应交税费主要用来核算按照现行税法规定，采取一定的计税方法计提的应缴纳的各种税费，包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、资源税等。那么应交税费借方余额表示什么意思呢？

应交税费属于负债类科目，期末借方余额表示计提的尚未缴纳的税费，期末为借方余额表示多交或尚未抵扣的税费。

通过分录可以进一步理解借贷方余额的含义，企业计提相关税费时：

计入税金及附加的税种计提：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加

应交税费——应交消费税

应交税费——应交土地增值税税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交出口关税

应交税费——文化事业建设费

应交税费——应交印花税（需要计提的部分）

计提所得税费用

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

代扣个人所得税

借：应付职工薪酬——工资/应付股利等

贷：应交税费——应交个人所得税

直接计入相关资产初始入账成本的税款：

借：原材料/库存商品等

贷：应交税费——应交进口关税

应交税费——应交烟叶税

耕地占用税、车辆购置税、契税属于一次性缴纳的税款，不存在与税务机关清算和结算的问题，无需通过“应交税费”科目核算。

以上涉及税款，实际缴纳时，借：应交税费——相关税费明细科目 贷：银行存款

如果实际缴纳金额大于账面计提的金额，则会出现借方余额的情况，此时需要补提应交税费，涉及损益类科目的，注意跨年需要通过“以前年度损益调整”科目进行调整，借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税/应交城市维护建设税等相关税费明细科目

增值税

增值税二级科目以及三级科目较多，单独来说这一税种。

根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会2016年第22号）文规定，应交增值税涉及的二级科目，包括“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进行税额”“待转销项税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税”“增值税检查调整”。

其中“应交增值税”下又设置了多个三级科目，包括“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“已交税金”“减免税额”“出口退税”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出多交增值税”“销项税额抵减”“转出未交增值税”。

因为明细科目较多，所以建议企业期末进行结转，将进项税额、销项税额、进项税额转出、已交税金等结转至“转出未交增值税”，将转出未交增值税、预交增值税等二级科目，结转至“应交税费——未交增值税”科目下，结转之后，未交增值税为借方余额，表示多交或存在尚未抵扣的税额，未交增值税期末余额在贷方，表示企业尚未缴纳的增值税税额。这样处理，期末填列资产负债表应交税费项目时，也会比较清晰。