财务审合同，重点关注的14个财税事项

企业生产经营过程中，签订的采购、销售等合同在经济业务活动中扮演着重要的角色，合同内容会涉及到法律、税务、业务等多个领域的知识，所以实务工作中，财务一般会参与合同的审核工作。那么财务审核合同，主要关注哪些内容呢，如何利用专业知识更好的服务业务活动呢？

合同金额的审核

1、关注合同金额是否匹配相应的资源项目，并控制在相应的项目额度内，超过部分是否执行了相应的审批程序。

以销售合同为例，销售价款是否涵盖了相关商品的成本，商品毛利率是否控制在规定的范围内，价款低于公司规定的下线有无经过相关部分，相关人员的审批。

2、合同正文的金额信息是否计算准确，是否与合同附件资料一致，大小写金额是否一致。

3、合同条款约定的是价税合计金额，还是不含税金额。

若仅约定价税合计金额，没有约定不含税金额，在计算缴纳印花税时，需要以价税合计数作为计税依据缴纳印花税；若合同中约定了不含税金额，则以不含税金额为计税依据，计算缴纳印花税。

4、若合同为框架合同（模板合同），要关注合同金额是否合理，有无超过设置金额的上限，下限等。

结算条款的审核

5、关注合同条款是否符合企业的信用管理制度。

对于采购合同特别关注预付款项、付款进度、验收款的管理要求。对于销售合同，特别关注赊销金额、收款时间等。

对于企业而言，原则上不进行预付款项，并按执行进度分批次支付货款，具体支付比例依据合作商信用等级确定。确有特殊情况，需要预付款项的，需要经过相关管理层审批。

对于销售活动，原则上尽量缩短回款期限，赊销比例以及赊销期限具体依据采购方信用等级确定。

6、关注合同结算方式（转账、票据、现金等）是否符合公司相关规定。

比如企业明确规定采用银行转账等电子结算方式，不建议采用现金结算方式（特别注意采购活动）。虽然税务局并没有哪条规定不得以现金方式结算，但税务局的立场是建议使用转账方式。

比如进项税出现异常的情况下（对方企业列为非正常户等连累到我们企业的情况），税务局会要求企业提供一些证明交易真实发生的材料，包括签订的合同原件、存在运输的情况下与运输公司签订的运输合同及运费转账记录、货物的入库单、公司领用或销售的出库单、以及银行支付的相关证明材料等。在企业能够提供以上相关证明交易真实发生的情况下，无需做进项税额转出，并且可以在税前列支。

还有一种情况，企业采购相关货物后对方企业并没有开具发票，而对方企业发生被吊销营业执照、注销、列为非正常户情况，企业可以凭借提供合同原件、运输凭证、银行转账记录等资料证明企业交易的真实发生，在没有发票的情况下，也可以税前列支，但是这里必须提供银行转账记录，而现金方式则不可以。

7、票据结算方式包括支票、本票、汇票（商业承兑汇票及银行承兑汇票）。若属于承兑汇票，要关注汇票到期时间，一般情况下，支票、本票、银行承兑汇票、商业承兑汇票中间的不确定因素依次增加，风险依次增加。

8、关注合同正文中涉及的收款方账户名称应与合同签订方的名称一致，防止涉嫌虚开的情况。

涉税事项的审核

9、合同金额中包含的计算。

企业特别需要关注采购合同金额，是含税价，还是不含税价，关乎到企业的成本。若本企业为一般纳税人，在纳税人提供不同税率的专票时，如何保证成本相同呢？供应商提供3%税率专票、13%税率专票、以及提供普通发票的情况下，企业可以税前抵扣的进项税额不一致，若价税合计数相同实际意味着企业的进货成本不同，那么采购合同中是否可以约定一定的计算公式，来保证企业采购成本不会因对方提供的不同税率的发票而有影响呢？比如约定不含税采购成本，含税采购成本=不含税价款×（1 对方开具专票的税率）

10、明确规定取得发票类型为专票或普票，关注发票内容与业务内容是否一致。

对于小规模纳税人而言，取得专票也不得抵扣增值税，一般要求对方提供普票，以免形成滞留票。对于一般纳税人而言，一般要求对方提供专票，用于抵扣增值税，若明确采购活动用于进项税额不得抵扣的情况，比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利以及个人消费或购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务则可以要求对方提供普票。

杜绝“乙方须提供符合税法规定、向甲方提供正规的税务发票”等模糊性表述。

发票类型及内容需与合同业务内容、业务性质保持一致，审核时应结合合作对方机构所在地、劳务发生地、业务内容为标准进行判定。

关注特殊合同

11、租赁合同判断属于低价值或短期租赁，还是需要将租赁资产确认为企业的“使用权资产”进行处理（原融资租赁）。

若涉及到融资租赁，比如融资租赁机械设备，需要判断其可行性，需要综合考虑融资租赁相较与自行购买资本成本哪种方式更低。

不动产租赁，涉及从个人手中租赁不动产的，承租方需要承担的税费是否转嫁给企业，若转嫁给企业，尽量调整租金价格，使得相关税费可以在税前列支。

对于企业作为出租方对外出租不动产等取得的租金收入，注意合同约定的收取租金的日期，特别关注跨年一次性收取的租金的情况，涉及到后期的账务处理（收入的入账）、增值税收入确认以及企业所得税收入确认的时间。

12、关联交易合同审核重点关注交易价款是否公允，关联交易的额度是否符合企业的相关规定。

13、公益性捐赠合同，要关注公益性捐赠金额不要超过企业所得税前扣除限额，同时索要相关凭证，做到能够在企业所得税税前扣除。

实务中，还有一些其他的比较特殊合同，比如保证金合同，押金合同，融资性售后回租合同等，财务人员需要从财务核算，税务规范处理，纳税筹划的角度综合分析其条款。

印花税处理

14、关注合同类型是否属于印花税的征税范围内的应税凭证，若为印花税征税范围内的应税合同，合同金额约定的含税（增值税）金额，还是不含税金额，若合同仅以价税合计数列示，则印花税计税依据为含税总价款；若合同不含税金额及税额单独列示的，则以不含税价款为计税依据。站在印花税的角度，合同金额最好约定不含税金额。