会计利润和应纳税所得额的区别

企业在计算缴纳企业所得税时，以应纳税所得额为计税依据，而应纳税所得额可以在会计利润的基础上经过纳税调整得出，那么会计利润和应纳税所得额之间具体有什么区别呢？

两者遵循的依据不同

会计利润是遵循《企业会计准则》或《小企业会计准则》的规定，是一定时期内的收入扣除成本费用损失后的金额，反映企业一定时期的经营成果。

应纳税所得额是遵循税法的规定，按照《企业所得税实施条例》的核算方法计算出来的所得额，是企业所得税的计税依据。

两者计算公式不同

会计利润是利润总额的概念，利润总额=营业利润 营业外收入-营业外支出=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用-资产减值损失-信用减值损失 其他收益 投资收益（-损失） 净敞口套期收益（-损失） 公允价值变动收益（-损失） 资产处置收益（-损失） 营业外收入-营业外支出。

应纳税所得额的计算公式分为直接法和间接法，直接法下，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

这里的收入总额是按照税法规定的纳税义务发生时间确定的收入（包含货币形式以及非货币形式从各种来源取得的收入）具体包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠的收入以及其他收入。

各项扣除与会计准则规定的成本费用损失也有所差异，比如企业发生的业务招待费、广告宣传费、职工福利费用、利息费用、手续费和佣金等企业所得税前扣除是有限额规定的，超过限额的部分，不得税前扣除（或准予结转以后年度税前扣除）；同时企业发生的成本费用支出需要取得合法的扣除凭证（发票）才准予在税前扣除，否则在汇算清缴时，需要做纳税调增处理，而会计上按照权责发生制的原则，属于当期的成本费用均应反映在当期，在计算会计利润时扣除。

间接法下，应纳税所得额=会计利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额

间接法下应纳税所得额的计算，侧面反映出会计利润和应纳税所得额之间的勾稽关系，企业所得税纳税申报表设计逻辑是按照间接法体现的，应纳税所得额即在会计利润的基础上，将两者的差异以调增调减的方式推算出来。

两者反映的情况不同

会计利润反映企业一定时期内的经营成果，一般通过利润表呈现出来；应纳税所得额是税法认可的企业利润，是计算企业所得税的依据，反映企业的纳税情况，应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率，应纳税所得额体现在企业所得税纳税申报表中。