哪些企业可以享受“六税两费”减半征收优惠政策？

减税降费大背景下，国家为了扶持小微企业的发展，推出多项税收优惠政策，小微企业“六税两费”减免政策具体哪些企业可以享受，如何申报呢？

“六税两费”包括哪些税费

根据《财政部 国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 国家税务总局 2022年第10号）文规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

即六税是指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税以及耕地占用税。

两费是指教育费附加和地方教育费附加。

哪些企业可以享受“六税两费”减半征收

1、增值税小规模纳税人

增值税小规模纳税人是指年度应税销售额在500万元以下（含）的纳税人，这里判定标准年度应税销售额，是指纳税人连续不超过12个月或四个季度的累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，纳税人年度应税销售额超过500万元的（除按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的及年应税销售额超过规定标准的其他个人。），需要在超过标准月份（或季度）的所属申报期结束后15日内办理转登记手续，转登记为一般纳税人。

2、小型微利企业

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准， 2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果判断是否符合小微企业的标准，2022年7月1日至2023年6月30日，依据2022年办理2021年汇算清缴结果判断是否符合条件。

登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可以在首次汇算清缴前的享受该优惠政策。新设一般纳税人企业办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人（年度应纳税所得额超过300万元的），自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

按照小型微利企业规定享受六税两费减半征收的企业是增值税一般纳税人，增值税小规模纳税人按照小规模纳税人享受六税两费减半征收。

3、个体工商户

个体工商户即自然人从事工商业经营，经工商登记为个体工商户的纳税人。

“六税两费”减半征收如何申报？

符合以上条件的纳税人，可以享受六税两费减半征收优惠政策，纳税人自行申报享受该政策即可，无需额外提交材料。

“一税两费”（城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加）同增值税、消费税申报已经合并，增值税小规模纳税人填列《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》附列资料二（附加税费情况表），增值税一般纳税人填列《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》附列资料五（附加税费情况表）；消费税纳税义务人，申报缴纳消费税时，一并申报附加税费，填列《消费税及附加税费申报表》附表（消费税附加税费计算表）

资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税填列《财产和行为税纳税申报表》附表（财产和行为税减免税明细申报附表）。