企业所得税计算

法人制企业，即有限责任公司及股份有限公司均需要缴纳企业所得税，企业所得税以应纳税所得额为计税依据，企业所得税应纳税额为应纳税所得额与税率的乘积。

企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

企业所得税应纳税所得额可以通过直接法和间接法计算。直接法即按照税法的规定，以税法认定的收入减去各项扣除后的余额为应纳税所得额，即应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

间接法是指在会计利润总额的基础上，经过一定纳税调整（调整会计准则和税法准则规定不一致的情况），得出应纳税所得额，即应纳税所得额=会计利润总额（利润表中的利润总额） 纳税调整增加额-纳税调整减少额。

企业所得税标准税率为25%，国家重点扶持的高新技术企业及技术先进型服务企业，减按15%征收企业所得税。

小型微利企业的减免优惠

根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）及 《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号） 的规定，2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即税率为12.5%×20%=2.5%；根据十三届全国人大五次会议审查《关于2021年中央和地方预算执行情况与2022年中央与地方预算草案的报告》明确，对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，在现行优惠政策的基础上，再减半征收企业所得税，实际税负由10%（50%×20%）降至5%。

举例：

某小微企业2022年实现会计利润总额260万，纳税调整增加额为30万，纳税调整较少额为10万，除了符合小微企业，没有其他税收优惠可以享受，该企业2022年需要缴纳多少企业所得税？

应纳税所得额=260 30-10=280万，应纳税额=100×2.5% （280-100）×5%=11.5万