小规模纳税人涉嫌虚开发票的15项高危风险特征，建议企业自查

发票作为企业税前扣除的有效凭证，在整个税收征管方面起着至关重要的作用。一张小小的发票，关系到国家的税收安全和经济秩序，国家对于虚开发票的行为也是“零容忍”的态度。金税四期上线，用“以数制税”实现精准监管，同时针对发票虚开的新情况，研发的“捕虚网”平台上线，企业虚开发票行为将无处遁形。

小规模纳税人企业涉嫌虚开发票一般会出现以下特征，建议企业自查纠正，以免被稽查后，面临罚款、滞纳金甚至追究刑事责任。

1、小规模纳税人长期有销售，但是一直存在有销无进的情况，或则采购与销售货物名称严重背离。

企业长期有销无进，那么企业销售的货物是从哪里来的呢，没有采购活动，销售是否为虚假销售呢？

实务中，有些企业为了降低企业税负，额外成立小规模纳税人企业，利用小规模虚构交易给主体公司开具发票，同时小规模纳税人企业利用税收优惠政策（比如适用3%征收率的应税销售额免征增值税），免征或缴纳一小部分税款达到偷税目的。

2、小规模纳税人利用税收优惠，存在定额开票的现象。

之前小规模季度应税销售额不超过45万免征个税，定额每个季度45万开票。根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告财政部》（税务总局公告2022年第15号）规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售额免征增值税，又定额年度应税销售额不超过500万进行开票。

此种行为，一是容易被稽查认为虚开发票；二是如果企业申报经营收入均是实际交易产生，则企业可能存在账外经营的情况，实际已经满足需要登记为一般纳税人的规定，但是为了享受小规模优惠而有意某些应税收入不申报。

3、小规模纳税人刚刚成立，或成立时间较短就存在大量开票的情形。

企业刚刚成立，一般业务量不会突然激增，突然大规模开票，可能存在虚构交易，虚开发票的情况。

4、用定位可以查出多个小规模纳税人存在注册地址高度一致的情形。