小规模纳税人涉嫌虚开发票的15项高危风险特征，建议企业自查

发票作为企业税前扣除的有效凭证，在整个税收征管方面起着至关重要的作用。一张小小的发票，关系到国家的税收安全和经济秩序，国家对于虚开发票的行为也是“零容忍”的态度。金税四期上线，用“以数制税”实现精准监管，同时针对发票虚开的新情况，研发的“捕虚网”平台上线，企业虚开发票行为将无处遁形。

小规模纳税人企业涉嫌虚开发票一般会出现以下特征，建议企业自查纠正，以免被稽查后，面临罚款、滞纳金甚至追究刑事责任。

1、小规模纳税人长期有销售，但是一直存在有销无进的情况，或则采购与销售货物名称严重背离。

企业长期有销无进，那么企业销售的货物是从哪里来的呢，没有采购活动，销售是否为虚假销售呢？

实务中，有些企业为了降低企业税负，额外成立小规模纳税人企业，利用小规模虚构交易给主体公司开具发票，同时小规模纳税人企业利用税收优惠政策（比如适用3%征收率的应税销售额免征增值税），免征或缴纳一小部分税款达到偷税目的。

2、小规模纳税人利用税收优惠，存在定额开票的现象。

之前小规模季度应税销售额不超过45万免征个税，定额每个季度45万开票。根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告财政部》（税务总局公告2022年第15号）规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售额免征增值税，又定额年度应税销售额不超过500万进行开票。

此种行为，一是容易被稽查认为虚开发票；二是如果企业申报经营收入均是实际交易产生，则企业可能存在账外经营的情况，实际已经满足需要登记为一般纳税人的规定，但是为了享受小规模优惠而有意某些应税收入不申报。

3、小规模纳税人刚刚成立，或成立时间较短就存在大量开票的情形。

企业刚刚成立，一般业务量不会突然激增，突然大规模开票，可能存在虚构交易，虚开发票的情况。

4、用定位可以查出多个小规模纳税人存在注册地址高度一致的情形。

5、多个小规模纳税人公司的法定代表人、财务负责人、办税人员存在多处相互交叉任职的情况。

6、多个小规模纳税人的受票企业相同，即从票据上显示多个小规模纳税人与同一企业进行交易。

7、小规模纳税人多年经营，而实际应纳税额却为零，存在偷逃税款的嫌疑。

8、小规模纳税人公司的开票品名差别很大，范围很广，存在严重的不合理现象。

9、小规模纳税人制造业公司并没有购进生产相关产品的机械设备发票，也没有直接外购相关产品的发票，却开具相关产品品名的发票。比如某服装生产企业，突然开具家电相关的发票。

10、小规模纳税人公司开票品名为租赁费，却未见企业购入相关租赁设备的任何进项发票；企业并没有闲置的自有房产，也未有租入不动产的相关票据（转租）的情况下而开具大额不动产租赁发票。

11、小规模纳税人公司短期内开具大量大额发票，且法定代表人或负责人年龄偏大超过55周岁以上，并没有实际经营能力甚至不具备生活能力、法人户籍非本地等情况。

12、小规模纳税人公司开具发票金额达到免征额临界额时经常出现发票作废，发票红冲的现象，普通发票作废比例异常。

13、商贸型小规模纳税人公司存在跨区域违规开票行为或经常夜间开具发票。

14、小规模纳税人应收应付等往来科目挂账金额较大而且时间较长，根本没有归还或对账的痕迹。

15、小规模纳税人公司同一IP地址传输多户纳税人开票数据或IP地址变动频繁、公司登记地址多为住宅楼小区，明显不适合对外经营。

企业的经营业务均遵循一定的逻辑关系，以制造业为例，产供销各个环节均会留下一定的数据，企业销售某一产品，需要先采购原材料，采购原材料就会存在进项发票，运输凭证，入库单等内外部凭证；生产环节会产生领料单，制造费用分配表，完工入库单据等；销售环节会产生出库单，发运凭证，发票等内外部凭证。这些行为均会以数据的形式体现出来，哪一个环节出现异常，比对不合理(比如有销无进，进销不匹配等），均可能源于企业的销售行为是虚构（伪造的交易大部分情况下，会露出破绽），有被税务机关稽查的风险。