以前年度损益调整影响企业所得税吗？

以前年度损益调整科目主要用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及到调整以前年度损益的事项。以前年度损益调整属于损益类科目，但并不影响当期利润表中的所得税费用，影响企业的应交所得税。

以前年度损益调整属于过渡性科目，调整的属于以前年度的损益事项，以前年度的损益事项并不影响当期的损益（利润），若直接通过常规损益类科目核算，比如本年度发现以前年度少计管理费用，直接借记“管理费用”，在期末结转至“本年利润”则会影响当期的损益，而这部分调整的管理费用，并不属于当期，所以会计准则新增加了“以前年度损益调整”科目。

用“以前年度损益调整”代替相关常规损益类科目，规定其期末并不结转至“本年利润”，而是直接结转至所有者权益类科目“利润分配——未分配利润”，不通过“本年利润”科目，则不影响当期的利润，不影响当期计入利润表中的所得税费用。

由于涉及到调整损益类项目，就会涉及所得税，不影响当期的所得税费用，但会体现在“应交税费——应交企业所得税”这个负债类科目中。

通过例子加分录理解：

假设甲公司2022年7月份发现企业2021年账面上漏记了一笔法律咨询费30000元，7月份收到对方开具的发票，如何账务处理及税务处理呢？

这笔咨询费若发生在当期，直接计入“管理费用”，但其为以前年度损益，需要通过“以前年度损益调整”科目核算，属于损益，则会影响所得税，当期的计入“所得税费用”，以前期间的计入“以前年度损益调整”。具体分录如下：

借：以前年度损益调整 30000