企业账面上有100万的利润就一定有100万的现金吗？

经常会有老板疑惑，企业经过一定的生产经营，账面上产生了100万的利润，为什么账户里却没有100万的现金呢？这实际是一种理念差异，会计做账遵循权责发生制原则，而老板关注利润的同时，更加关注现金流的问题。那么具体什么原因造成净利润并不等于现金流量净额呢？

会计做账遵循权责发生制原则，有了收款的权力，满足收入的确认条件，不管是否取得现金流，均需要确认为收入；属于当期的成本费用，不管是否在本期实际支付，均应作为当期的成本费用入账。即企业的利润表是按照权责发生制编制，现金流量表是遵循收付实现制进行编制（有货币资金流入企业，则确认为现金流入量，有货币资金流出企业，则确认为现金流出量）。

文中的“现金”是指现金流量表中的现金概念，包括现金及现金等价物，具体包括银行存款、库存现金、其他货币资金以及期限较短、流动性较强、易于转换为现金的、价值变动风险较小的投资，账务上一般计入“交易性金融资产”（比如企业购买期限低于3个月的债券）。

现金流量表将企业的现金流分为投资活动现金流、筹资活动现金流以及经营活动现金流。对于普通非金融企业而言，老板一般更关心的是经营活动现金流。

一般情况下，以下原因造成企业净利润并不等于现金流量净额：

1、企业赊销造成利润表中确认了收入，而并未收到现金流

企业在销售商品、提供劳务、服务等业务时，因赊销的存在，账务上确认了收入，却未收回现金，而是确认为了应收款项。一般账务处理如下：

借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）

2、企业购进原材料、商品，接受劳务等并未支付现金，但相关成本费用已结转至损益类科目

以普通制造业企业购进原材料生产产品对外销售为例，企业赊购原材料的存在，账务上确认为“应付账款”，随着原材料进一步生产加工，对外销售，已经结转至“主营业务成本”，期末已结转至“本年利润”，影响净利润，而没有实际现金流出企业，不影响现金流。

反应为账务处理为：

购进原材料：借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

领用原材料生产产品：借：生产成本 贷：原材料

结转生产成本：借：库存商品 贷：生产成本