个人到税局代开发票，涉及缴纳哪些税，如何计算，可否享受免税？

个人从事设计、装潢、安装、制图、咨询、翻译、讲学、提供介绍服务、经纪服务、代办服务等取得的所得属于劳务报酬所得，个人提供劳务对方企业一般会要求提供发票，以便接受劳务方可以税前列支，那么个人到税局**涉及缴纳哪些税，具体税款如何计算，可否享受免税优惠政策，哪些税由税局扣，哪些税需要支付方代扣代缴呢？

个人取得劳务收入**主要涉及缴纳增值税、附加税费（城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加）、印花税以及个人所得税；取得财产租赁所得（出租不动产），以及财产转让所得（销售住房）到税局**还会涉及缴纳房产税。

增值税

根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）文规定，2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售行为免征增值税。增值税纳税人可以分为小规模纳税人和一般纳税人，自然人个人适用小规模纳税人的政策，即个人提供适用3%征收率的应税销售行为政策规定期限内可享受免税政策。

个人取得的劳务收入（比如提供设计服务、咨询服务、安装服务、中介服务、翻译服务、经纪代理服务等属于增值税中的现代服务的范畴，提供讲学属于生活性服务的范畴），适用的增值税征收率均为3%，个人销售住房（不动产），出租不动产时才会涉及5%征收率。即个人取得劳务收入，在2022年4月1日至2022年12月31日可享受免征增值税的优惠。

附加税费

城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加以实际缴纳的增值税税额为计税依据，增值税享受免征的，附加税费也免征。

若个人**涉及缴纳增值税的（比如个人销售销售购买时间未满2年的住房，需要按照5%的征收率全额缴纳增值税，个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税），则需计算缴纳附加税费。

城建税税率分3档：7%、5%、1%，教育费附加费率为3%，地方教育费附加费率为2%。根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）规定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

城建税应纳税额=增值税税额×税率×50%

教育费附加=增值税税额×3%×50%
来源: www.ws46.com

地方教育费附加=增值税税额×2%×50%

印花税

印花税根据提供合同金额以及合同类型与相应的税率计算，买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同税率为万分之三，保管合同、租赁合同、仓储合同、财产保险合同税率为千分之一，借款合同、融资租赁合同税率为万分之零点五、产权转移书据中的土地使用权、房屋等建筑物所有权转让书据及股权转让书据税率为万分五，商标权、著作权、专利权专利技术使用权转让税率为价款的万分之三。

以上涉及缴纳的增值税、附加税费以及印花税均在到税局**时，由税局扣。

个人所得税

个人从事设计、装潢、安装、制图、咨询、翻译、讲学、提供介绍服务、经纪服务、代办服务等取得的所得属于劳务报酬所得，由支付方在支付款项时代扣代缴。每次收入（不含税）不超过4000元的扣除800元，每次收入超过4000元的，按照收入的20%扣除。

应纳税所得额=每次收入-扣除费用（800元或收入的20%）

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（税率：20%——40%，适用《劳务报酬所得税率表》）

劳务报酬所得属于综合所得，个税由支付方在支付款项时预扣预缴，次年规定期限内（3月1日至6月31日）办理汇算清缴。

综合所得应纳税所得额=收入总额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他依法扣除项目（比如企业年金、职业年金）

其中，收入总额=工资薪金所得全额 劳务报酬所得×（1-20%） 稿酬所得×（1-20%）×70% 特许权使用费所得×（1-20%）

综合所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（税率及速算扣除数查表《个人所得税综合所得税率表》）。

汇算清缴应退（补）税额=已预交税额-综合所得应纳税额