老板多出钱，员工到手钱却减少，发放年终奖一定避开6个区间

个税纳税义务人虽然是取得所得的个人，但是对于企业而言，员工缴纳的个税实际为企业的成本，因为员工更看重的是税后实际所得，而非税前所得。企业给员工发放年终奖，单独计税方式下，实际存在六个雷区，税前发放金额处于这六个雷区，公司出钱不讨好。

年终奖选择单独计税方式的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确认适用税率和速算扣除数。税率为3%——45%七级超额累进税率，七个级距，6个雷区，若年终奖刚好踩到雷区，意味着员工到手的钱不增反减。不同所得下，具体税额计算及缴纳，可以细读下面的《一本书看透个人所得税》。

根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）文规定，《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。即个人2021年取得的年终奖2022年办理汇算清缴时，以及2022年取得的年终奖在2023年办理汇算清缴时，取得的年终奖均可以选择单独计税方式。

年终奖不超过36000元的，适用税率为3%，年终奖超过36000（3000×12）不超过144000元的，适用税率为10%；年终奖超过144000元，不超过300000元的，税率为20%；年终奖超过300000元不超过420000元的，税率为25%；年终奖超过420000元不超过660000元的，税率为30%；年终奖超过660000元，不超过960000元的，税率为35%；年终奖超过960000元的，适用税率为45%。

年终奖适用税率从3%升至10%之间的雷区

年终奖适用3%税率的临界点为36000元，此时需要缴纳的税款为：36000×3%=1080元，税后年终奖为34920元。

当年终奖多一元，为36001元时，适用的税率就跳到10%，需要缴纳的税款变为36001×10%-210=3390.1元，年终奖多拿1元，多缴税款2310.1元，税后年终奖为32610.9元。

在税率由3%变为10%这个区间内，年终奖至少增加多少，税后收益才会增加呢？

设年终奖为年终奖在36000元基础上，增加X，需要缴纳的税款为：(36000 X)-{(36000 X)×10%-210}=34920，得出X=2566.67元，即年终奖大于36000 2566.67=38566.67元时，税后收益才增加。

换言之，年终奖落在36000——38566.67这个区间是雷区，意味着纳税人需要缴纳的税款增加，实际到手的税收年终奖降低。

年终奖适用税率由10%升至20%之间的雷区

年终奖适用税率为10%的最高临界点为144000元，在临界点上，纳税人需要缴纳的税款为：144000×10%-210=14190元，税后年终奖为：144000-12990=129810元。

员工多取得1元年终奖，需要缴纳税款为：144001×20%-1410=27390.2元，多缴纳税款13200.2元，税后年终奖为116610.8元。

年终奖税率从10%升至20%，年终奖至少在144000元基础上增加多少，对于员工而言，实际到手的年终奖才增加呢？