13%的增值税专用发票和3%的普通发票中间差了多少税？

一般纳税人在选择供应商时，由于供应商增值税纳税人身份的不同，实际能够给企业开具的发票是不同的。在小规模纳税人增值税免税优惠政策，小规模纳税人发生适用3%征收率的增值税应税销售行为一般会选择开具普通发票，那么对于一般纳税人采购方而言，采购价款（价税合计数）相等的情况下，取得13%税率的增值税专用发票和取得3%税率的普通发票，实际综合税率相差几个点？

以采购价款（含税价）为100元为例，一般纳税人企业选择从一般纳税人手中采购，可以取得13%税率的增值税专用发票，从小规模纳税人采购取得3%税率的普通发票（注意小规模纳税人可以开具增值税专用发票，但小规模纳税人若开具专用发票，则不得享受免税政策），两种情况下，综合税率差额计算如下：

增值税：

取得13%税率的增值税专用发票，可以抵扣13%的增值税，即进项税额为100÷（1 13%）×13%=11.5元，而取得3%税率的普通发票，不得抵扣增值税；相比之下，两种情况下，取得13%税率的专票，可以少交增值税11.5万元。

附加税费：

附加税费包括城市维护建设税（税率分为3档：市区7%、县城或镇5%、以外地区1%），教育费附加（税率为3%）以及地方教育费附加（税率为2%），附加税费均以实际缴纳的增值税税额为计税依据，取得13%税率的专用发票和取得3%税率的普通发票会影响应缴纳的增值税税额，自然也会影响应缴纳的附加税费。

取得13%税率的专用发票比取得3%税率的普通发票，少交增值税11.5元，以市区为例，造成少交附加税费为11.5×（7% 3% 2%）=1.38元。

若采购方企业符合小微企业的条件（资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万），根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）文规定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。对于增值税一般纳税人公司而言，可以享受“六税两费”减半征收的优惠政策，公司只可能是小型微利企业。

若公司属于小型微利企业，则少交的附加税费为11.5×12%×50%=0.69元。

企业所得税

取得13%税率的专用发票和取得3%税率的普通发票，对企业所得税的影响包括两个方面，一是成本费用，二是附加税费的影响。

13%税率的专票，结转的成本费用为100÷（1 13%）=88.5元，3%税率的普通发票，支付的采购价款中包含的税额直接计入成本费用，税前扣除成本费用为100元；13%税率的专票比3%税率的普票，少交附加税费1.38元，税前少扣除1.38元的税金及附加。13税率专票比3%税率普票多缴纳企业所得税为（100-88.5 1.38）×25%=3.22元。

对于非小型微利企业而言，取得13%税率的专票和取得3%税率普票相比，综合少交税款为11.5 1.38-3.22=9.66元。

若企业属于小型微利企业，对附加税费以及企业所得税税率有影响，年度应纳税所得额不超过100万元的部分，实际企业所得税税率为12.5%×20%=2.5%；年度应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分，实际企业所得税税率为25%×20%=5%。

若企业年度应纳税所得额不超过100万元，则取得13%税率的专票和取得3%税率的普票，综合少交税额为11.5 0.69-（100-88.5 0.69）×2.5%=11.89元。

若企业年度应纳税所得额超过100万，不超过300万元，则取得13%税率的专票和取得3%税率的普票，综合少交税款为：11.5 0.69-（100-88.5 0.69）×5%=11.42元。