增值税和企业所得税收入确认的差异

增值税和企业所得税收入并非完全一致，两者的差异主要表现在纳税义务时间确认的差异，视同销售的差异以及收入确认金额的差异。

增值税收入（不含税）是计算增值税销项税额（一般纳税人）或应纳税额（小规模纳税人）的依据。增值税纳税义务时间的基本原则是纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项（销售货物、服务、劳务等取得销售款时）或取得索取销售款项凭证的当天（书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天），先开具发票的，为开具发票的当天。

企业所得税纳税义务时间确认的原则为商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方，企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制，且收入的金额能够可靠计量，成本能够可靠核算。

增值税纳税义务时间关键是付款，先开具发票的以发票为准；企业所得税纳税义务时间关键在所有权的转移。

1、委托代销

增值税委托代销纳税义务时间为，收到代销清单或收到全部或部分销售货款的当天，未收到销售清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

企业所得税方面，收到代销清单时确认销售收入的实现。

2、预收款方式提供租赁服务

采用预收款方式提供的租赁服务，增值税方面，在收到预收款的当天，确认收入的实现；企业所得税方面，租赁期限跨年且租金提前一次性支付的，在租赁期内分期均匀计入当年收入。

比如2021年6月初，某公司（一般纳税人）出租一套办公楼，一次性收取一年的房租50万元（不含税），收到房租时，该公司就产生的增值税纳税义务，确认销项税额为50×9%=4.5万，7月份纳税申报时就需要申报缴纳增值税。

而企业所得税方面，2021年仅需要确认7个月的房租收入，50÷12×7=29.17万，剩余5个月份房租收入计入2022年的收入，计算缴纳企业所得税。

3、预收款方式销售大件货物