留抵退税范围扩大，企业申请留抵退税建议先自查

为了进一步加大增值税留抵退税政策的实施力度，财政部 税务总局将留抵退税的行业范围进一步扩大。那么扩大后准予享受留底退税的行业包括哪些呢？符合退税条件的纳税人，可否放弃退税呢，申请退税又需要注意哪些问题呢？

根据《财政部 税务总局关于全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部税务总局公告2022年第21号》文规定，将《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）第二条规定的制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围，扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”企业（含个体工商户）。

近期，由于骗取留抵退税被查的企业不再少数，此次大规模留抵退税，坚持“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”五措并举，让“真金白银”以最快速度直达企业，更好助力稳住宏观经济大盘。可以看出国家对合规纳税的企业，是实实在在的退税，帮助企业度过难关，而对于以前期间没有按规定纳税，骗取留抵退税的企业也表明了严厉处罚的态度。

扩大留抵退税范围对于以前期间合规纳税的企业而言，是绝对的利好，因为留抵税额是由于进项税额大于销项税额形成的尚未抵扣的进项税，这部分税款企业在采购时，已经支付，企业没有足够的销项，造成留抵占用公司资金。国家将这部分税款退还给企业，可以缓解企业的资金压力。

对于普通民营企业而言，账面上存在留抵税额，一般是由于前期大量采购，比如扩大生产规模，购进大型机械设备，或则前期购进原材料，库存商品等存货由于疫情影响，压在仓库，没有生产成为产品或虽然生产为产品但对外销量锐减，造成没有产生足够的销项税额将留抵税额抵扣掉。以前规规矩矩纳税的企业，可以放心大胆的申请留抵退税，一般当地税务机关会通知企业退税，而对于账务及税务不太规范的企业在申请留底退税时，需要先自查企业有没有以下情况。

自查企业有无采购有进项，而销售对于未开票收入不申报的情况

采购过程中取得的进项税额进行了勾选认证，而未开票的销售额未申报，隐匿收入。这种情况，形成留抵税额，是由于企业偷税漏税，涉及偷逃增值税（未开票收入未确认销项税额）、附加税以及企业所得税。

隐匿收入，一般会涉及到老板私人卡收款，企业库存账实不符，账面库存虚高。数据比对异常被查，偷税不仅面临补税，罚款，还有每日万分之五的滞纳金。

自查企业有无虚开发票的情况

企业认证的进项税专票，是否合规取得，有无虚开的情况。虚开增值税专用发票包括为他人或自己开具与实际经营业务不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票以及介绍他人开具与实际经营业务不符的发票。这里的虚开即包括没有实际交易完全虚开的发票也包括有货物购销或提供应税劳务但却开具数量或金额不实的增值税发票。

被认定为虚开增值税专用发票，不仅涉及补税、罚款、滞纳金，情节严重的，还会判刑。虚开增值税专用发票数额十万元或使国家税款被骗取五万元的或其他严重情节的，基准刑为有期徒刑三年，虚开增值税专用发票数额五十万元或使国家税款被骗取三十万万元的，基准刑为有期徒刑十年。

自查企业是否存在不准予抵扣进项税而认证，且未作进项税额转出的情况

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）文规定，进项税额不得抵扣的情形包括：①购进货物、劳务、服务、无形资产以及不动产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费；②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用④的购进货物、设计服务和建筑服务；⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；⑥购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

属于不准予抵扣进项税额的情形，已经认证的，需要及时做进项税额转出处理。

若企业骗取留抵退税，直接会影响企业信用登记，信用登记直接降至D级；同时会限制企业的发票领用并且会提高企业被税务检查的频次，而且税务会对企业近3年的各项税收缴纳进行全面检查，也会连带影响上下游企业被查。

现阶段，税务局系统筛查出符合退税条件的企业有留抵税额，基本会要求企业去退，企业在提交申请退税时，建议先去自查下企业形成留抵的原因（留抵背后的业务是否真实），以及相关税务处理是否合规。