端午节给员工发粽子账务、增值税、个税、企业所得税分别如何处理

端午节企业一般会给员工发放一些福利，实务中，比较常见的方式包括三种，一是直接发放过节补贴，二是发放外购的粽子等礼品，三是发放企业自产的产品。不同情况下，企业账务及税务上分别应该如何处理呢？

发放过节补贴

企业直接发放过节补贴，属于工资薪金范畴，账务上应根据员工所在部门的不同，计入相关成本费用。增值税方面，不属于增值税应税范围，无需视同销售；企业所得税方面，货币形式的过节补贴计入工资总额，而不计入职工福利费，在企业所得税前可全额税前扣除；个人所得税方面，需要并入员工工资薪金所得，代扣代缴个人所得税。

账务处理如下：

计提时：

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬——工资

发放时：

借：应付职工薪酬——工资

应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

企业将外购粽子等礼品作为福利发放员工

增值税

根据《增值税实施条例》的规定，纳税人外购货物、劳务、服务等用于免税项目、简易计税项目、集体福利以及个人消费的，其进项税额不得抵扣。

企业外购粽子等礼品发放员工属于向员工提供集体福利，进项税额不得抵扣，若外购时取得了增值税专用发票，两种处理方法，增值税勾选认证平台，选择“不抵扣勾选”，注意最新勾选平台需要勾选不抵扣的原因，选择“用于集体福利或则个人消费”；若已经进行了勾选抵扣，采用第二种方式，做进项税额转出。

企业所得税

企业用于职工奖励或福利的，所有权属发生改变，需要做视同销售处理，汇算清缴时，需要视同销售，确认视同销售收入（按照购入的价款），进行纳税调增；同时公司作为非货币性福利发放员工，计入职工福利费，在企业所得税前限额扣除，不超过当年工资薪金总额的14%部分准予税前扣除，超过部分不得税前扣除，汇算清缴时需要做纳税调增处理。

个人所得税

根据《个人所得税实施条例》第八条规定，个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇或受雇佣有关的其他所得，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，均属于工资薪金所得，需要受雇单位代扣代缴个税。

企业向员工发放实物，属于非货币性福利，应并入“工资薪金”计算缴纳个税。

账务处理：

外购用途明确：

外购：

借：库存商品

贷：银行存款等

计提：

借：管理费用/生产成本等

贷：应付职工薪酬——职工福利费

发放时：

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：库存商品

若外购时，用途不明确，进项税额进行了认证抵扣，账务上需要做进项税额转出，将抵扣的增值税转出至相关成本费用，

借：管理费用等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

企业将自产产品发放员工

增值税处理

根据增值税法规定，企业将自产产品用于集体福利或则个人消费的，应视同销售，缴纳增值税。企业生产产品对应的原材料等进项税额准予抵扣。

企业所得税处理

企业以自产产品作为非货币性福利发放给员工的，应根据受益对象，按照产品的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

个人所得税处理

个人所得税方面，同外购一致，需要并入工资薪金所得，缴纳个人所得税。

账务处理：

计提：

借：管理费用/销售费用等

贷：应付职工薪酬—职工福利费

确认收入：

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

发放结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

实务中，还有一些企业，端午节组织员工一起包粽子。企业外购粽子或粽子的食材由员工组织制作，食用；属于集体员工享受的福利，无法分割到个人，不需要为员工代扣代缴个税。粽子以及采购的食材用于集体福利，进项税额不得抵扣；企业所得税方面计入职工福利费，税前限额扣除，超标准的部分汇算清缴时做纳税调增处理。