企业所得税会计分录怎么做？

企业所得税实行月度或季度预缴，次年规定期限内汇算清缴的纳税方式，会计账务处理上，需要先计提再缴纳，一般企业选择月度申报的，按月计提应交所得税，选择季度申报，按季度计提应交所得税。

月度或季度计提所得税费用时，按照会计利润计提即可：

本月（季）应纳所得税=月末（或季末）利润累计总额×企业所得税税率-本年度已经计提的应交所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

预缴企业所得税时：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

由于税法和会计准则之间具体收入成本费用等规定的差异，会对当期应交企业所得税以及递延所得税产生一定的影响，属于暂时性差异的，需要计提递延所得税费用，同时确认递延所得税资产或递延所得税负债；属于永久性差异的，只会影响当期的应交企业所得税，不影响未来期间所得税的缴纳。

比如企业所得税对职工福利费扣除限额的规定，不超过当年工资薪金总额的14%部分，准予税前扣除，超过部分不得税前扣除，超过限额部分当期不得税前扣除，以后期间也不得扣除，属于永久性差异，只会影响当期的应交所得税，不涉及递延所得税。

再比如企业所得税对广告费和业务宣传费税前扣除的规定，不超过当年销售营业收入的15%（化妆品制造或销售、医药制造和不包括酒类制造的饮料制造扣除限额为30%）部分，准予在当期税前扣除，超过部分准予结转以后期间扣除。对于超过限额的部分，会影响以后期间的应纳所得税，当期对超标准部分做纳税调增，以后期间对本年度超标准部分做纳税调减，属于暂时性差异，且属于可以使得未来期间少交税的可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税，同时确认递延所得税资产。

即当存在可抵扣暂时性差异时，账务上需要确认为递延所得资产；当存在应纳税暂时性差异时，账务上需要确认递延所得负债。

实务中，税会之间的暂时性差异对所得税费用的影响，一般在期末统一进行处理或汇算清缴时再进行处理。

期末，对应纳税暂时性差异，计提递延所得税：

借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税负债

期末，对可抵扣暂时性差异计提递延所得税：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

若汇算清缴时（跨年），再确认递延所得税资产或递延所得税费用，“所得税费用”科目需要用“以前年度损益调整”科目代替。

企业所得税汇算清缴需要补税时，账务处理：

补提应交企业所得税：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

结转以前年度损益调整：

借：利润分配——未分配利润

盈余公积——法定盈余公积

贷：以前年度损益调整

补缴税款时：

借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款

企业所得税汇算清缴涉及退税时，账务处理同以上补税分录完全相反。