存货盘亏进项税额需要转出吗？

企业发生盘亏损失，根据具体原因，账务及税务上分别应该如何处理呢？哪种情况下，需要做进项税额转出，盘亏损失如何税前扣除呢？

企业适用《企业会计准则》和《小企业会计准则》对存货盘亏账务处理是有区别的。适用企业会计准则的，企业在清查财产过程中查明的各项财产的盘亏和毁损的价值应先计入“待处理财产损益科目”，待报经批准之后，根据具体原因，计入相关科目。

适用企业会计准则，账务处理如下：

盘亏时：

借：待处理财产损益

贷：原材料/库存商品等

报经批准后：

查明原因，属于首发计量差错或管理不善造成的损失，扣除相关责任人员赔偿之后净损失，计入“管理费用”；属于资产灾害等非常损失的，扣除保险公司赔偿后净损失，计入“营业外支出”。

借：管理费用

营业外支出

其他应收款（保险或相关责任人员赔偿）

贷：待处理财产损益

适用小企业会计准则的企业，根据《小企业会计准则》第十五条的规定，小企业发生的存货盘亏的，盘亏存货造成的损失应当计入管理费用，但属于自然灾害等原因造成的非常损失，计入营业外支出。

即适用小企业会计准则的企业，存货盘亏无需先通过“待处理财产损益”科目，直接查明原因，根据具体原因进行账务处理即可。

借：管理费用

营业外支出（自然灾害等非常原因）