小规模纳税人享受免征增值税政策热点问题汇总

根据《财政部 国家税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）文规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售额，免征增值税。政策实施已经2个月，纳税人在享受该项税收优惠政策时，遇到哪些问题，今天为大家做一个整理。

1、个体工商户可以享受该项税收优惠政策吗？

该项税收优惠政策的适用主体为增值税小规模纳税人，个体工商户属于增值税小规模纳税人的，取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以适用该项免税政策。实务中，大部分的个体工商户是增值税小规模纳税人，也存在某些组织形式为个体工商户的，但登记为一般纳税人，增值税小规模纳税人年应税销售额（以季度为纳税申报期的，连续4个季度；以1月为纳税申报期的，连续12个月的应税销售额）超过500万元的，需要登记为一般纳税人。

2、增值税一般纳税人，选择简易计税方式，适用3%征收率的应税销售行为，可否享受该项优惠政策？

不可以，享受该项免税政策的主体是增值税小规模纳税人。实务中，增值税一般纳税人提供公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务、寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、单采血浆站销售非临床用人体血液等应税项目，可以选择按照简易计税方式，适用3%征收率。

3、自然人个人提供咨询等劳务服务，可否享受该项优惠政策？

可以。自然人个人认定为增值税小规模纳税人，自然人以个人名义提供咨询等劳务，适用征收率为3%，取得的劳务收入享受免征增值税的优惠。接受劳务方要求自然人提供发票，可以到税务**（普通发票），个人取得的劳务需要由接受劳务方在支付款项时按照劳务报酬所得代扣代缴个人所得税。

4、小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，开具的部分可以享受免税政策吗？

不可以。小规模纳税人享受增值税免税政策，不得开具增值税专用发票。开具专票对应的应税销售额，需要正常纳税。

5、小规模纳税人季度应税销售额（适用3%征收率）既有开具专票的部分，也有开具普票以及未开票的部分，应该如何纳税呢？

开具专票的部分，按照3%的征收率计算缴纳增值税；开具普票以及未开票对应的销售额享受免税政策。实务中，需要注意，未开票收入也要正常纳税申报。