小规模纳税人有销无进，税务风险高，建议企业自查

小规模纳税人增值税计税方式为简易计税方法，简易计税方法下，增值税应纳税额为应税销售额（不含税）与适用征收率的乘积，进项税额不得抵扣增值税。实务中，很多小规模纳税人认为取得发票，也不能抵扣增值税，于是采购活动就不索要发票，这样处理税务风险极高。

由于增值税计税方式，小规模纳税人取得发票也不得抵扣增值税，特别对于应税销售行为适用3%征收率的纳税人而言（《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）规定，小规模纳税人2022年4月1日至2022年12月31日，发生适用3%征收率的应税销售行为，免征增值税），对外销售在不开具专票的情况下，500万以内完全免税。

从增值税方面看，小规模纳税人采购活动是否能够取得发票，对应纳增值税税额没有什么影响，但是企业所得税方面却是有影响的。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

企业发生的成本费用支出，在企业所得税汇算清缴之前没有取得合法税前扣除凭证的，汇算清缴时，需要做纳税调增处理。

小规模纳税人对外采购活动不取得发票的，汇算清缴时，就需要做纳税调增处理，导致应纳税所得额增加，企业多缴纳税款。