小规模增值税申报表主表怎么填写？

增值税小规模纳税人2022年4月1日至12月31日提供适用3%征收率的应税销售行为，免征增值税，那么小规模纳税人增值税及附加税费申报表主表应该如何填写呢？

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》主表，纵向根据应税销售行为，分为“货物及劳务”（填列纳税人销售货物及劳务对应项目）和“服务、不动产及无形资产”（填列纳税人销售服务、不动产及无形资产对应项目）；横向分为三个部分，第一部分为计税依据；第二部分为税款计算；第三部分为附加税费。主表中纳税人主要填写项目在第一部分，第二部分根据第一部分填列的计税依据以及《减免税明细表》自动填列，第三部分根据附列资料二填列数据系统自动填列。

小规模纳税人提供适用3%征收率的应税销售行为，合计月度应税销售额不超过15万元（以1个季度为纳税申报期的，季度应税销售额未超过45万元的），免征增值税的销售额直接填列第（四）部分“免税销售额”，纳税人属于企业的，销售额填列在第10栏“小微企业免税销售额”，纳税人属于个体工商户或其他个人的，填列在第11栏“未达起征点销售额”对应栏次。

小规模纳税人提供适用3%征收率的应税销售行为，合计月度应税销售额超过15万元（季度超过45万元的），免征增值税的全部销售额应当填写在第12栏 “其他免税销售额”项目中。

小规模纳税人提供适用3%征收率的应税销售行为，部分开具了增值税专用发票，开具增值税专用发票不含税销售额应填列在第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“增值税专用发票不含税销售额”，扣除开具增值税专用发票后的不含税销售额，根据合计月度应税销售额是否超过15万元（以季度为纳税申报期的，季度是否超过45万元）填列在第10栏“小微企业免税销售额”或第12栏“其他免税销售额”。

小规模纳税人提供适用5%征收率的应税销售额，合计月度应税销售额不超过15万元（以1个季度为纳税申报期的，季度应税销售额未超过45万元的），可以享受免税政策，根据纳税人组织身份的不同，免税销售额填列在第10栏“小微企业免税销售额”（企业）或第11栏“未达起征点销售额”（个体工商户和其他个人）。

小规模纳税人提供适用5%征收率的应税销售额，合计月度应税销售额超过15万元（季度45万元），需要正常纳税，对应的不含税销售额，根据是否开具增值税专用发票，填列在“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”下第5栏次“增值税专用发票不含税销售额”及第6栏次“其他增值税发票不含税销售额”。

小规模纳税人提供适用5%征收率应税销售额，合计月度应税销售额虽未超过15万元，但开具增值税专用发票的，也不得享受免税政策，申报时，不含税销售额需要填列在第5栏次“增值税专用发票不含税销售额” 。

以上填列原理基于小规模纳税人两个免税政策，《财政部 国家税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）规定，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售行为，免征增值税，即不开具专票的情况下，对应的销售额均为免税销售额，所以申报时，需要填列在免税销售额项下。