差额征税账务处理

差额征税是指以收取的全年价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的余额为销项额进行征税的方式。营改增后，纳税人的某些应税销售行为，对应的某些成本费用无法取得符合增值税规定的进项凭证，无法通过进项抵扣来避免重复纳税，于是以减去扣除项目后的余额为销售额计算缴纳增值税。那么差额征税如何账务处理呢？

针对差额征税，设置了“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）以及“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，具体账务处理如下：

企业对外提供可以适用差额征税的应税行为(比如提供旅游服务，选择差额征税方式缴纳增值税的），确认收入时：

借：应收账款/银行存款等

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——简易计税

发生成本费用时：

借：主营业务成本/存货等

贷：应付账款/应付票据/银行存款

取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）/应交税费——简易计税

贷：主营业务成本/存货等