租金税收怎么算？

个人或企业出租不动产取得的租金收入主要涉及缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税以及所得税。个人出租住房、非租房，公司出租不动产具体缴纳的税款，可以享受的优惠政策存在一定的差异。

个人出租不动产

个人出租住房以及非住房涉及缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税以及个人所得税。

个人出租住房免征城镇土地使用税和印花税；个人出租非住房，房产税税率为12%，出租住房，税率减按4%征收；个人出租非住房，计算缴纳个人所得税时，适用20%税率，个人出租住房计算缴纳个人所得税时，减按10%税率征收个人所得税。增值税、附加税费（城建税、教育费附加、地方教育费附加）具体计算及适用优惠政策一致。

个人出租不动产，按照租金收入缴纳增值税，计税依据为不含税租金收入，适用征收率为5%，即应纳增值税税额=不含税租金收入×5%=含税租金收入÷（1 5%）×5%。

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）规定，自2021年4月1日起，其他个人（自然人个人）采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

自然人个人出租不动产，月租金收入不超过15万元的，可以享受免征增值税的优惠政策，超过15万元的，需要全额缴纳增值税。

附加税费以实际缴纳的增值税税额为计税依据，城建税税率根据不动产地区不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（市区、县城、镇以外的区域）；教育费附加费率为3%，地方教育费附加费率为2%。

月租金不超过15万元的，增值税享受免税政策，以实际增值税税额为计税依据的附加税费也同样免税。月租金收入超过15万元的，需要全额缴纳增值税，附加税费则需要缴纳。

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 国家税务总局2022年第10号）文规定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

月租金超过15万时，需要缴纳的附加税费=增值税税额×（城建税税率 教育税附加税率 地方教育费附加税率）×50%

房产税以租金收入为计税依据，自然人个人出租住房，税率为4%，出租非住房税率为12%。

应纳房产税税额=不含税租金收入×4%/12%

自然人个人出租不动产，取得的租金收入按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税，税率为20%，个人出租住房，税率减按10%征收。

个人所得税=应纳税所得额×税率=（不含税租金收入-相关税费-修缮费用-费用扣除标准）×税率

每次收入不足4000元的，费用扣除标准为800元，个税=（不含税租金收入-相关税费-修缮费用-费用扣除标准）×税率；每次收入超过4000元的，费用扣除标准为20%，个税=（不含税租金收入-相关税费-修缮费用）×（1-20%）×税率

自然人个人出租非住房，需要缴纳城镇土地使用税，城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据，年应纳税额=实际占用土地面积×单位适用税额

自然人出租非住房，需要按照财产租赁合同缴纳印花税，税率为0.1%，应纳税额=租金收入×0.1%

公司出租不动产

公司出租不动产涉及缴纳增值税、附加税费、房产税、城镇土地使用税、印花税以及企业所得税。

公司出租不动产需要缴纳的房产税、城镇土地使用税以及印花税与自然人出租非住房税率以及计算方式，不再重复表述。

公司属于增值税小规模纳税人的，适用5%征收率，应纳税额=不含税租金收入×5%；纳税人月度应税销售额不超过15万元（季度应税销售额不超过45万元）可以享受免征增值税的优惠。

公司属于增值税一般纳税人的，适用9%税率，销项税额=不含税租金收入×9%，一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额。

附加税费以实际缴纳的增值税税额为计税依据，应纳附加税费合计额=增值税税额×（城建税税率 教育费附加税率 地方教育费附加税率）

纳税人属于《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 国家税务总局2022年第10号）规定小规模纳税人、小微企业或个体工商户的可以享受减半征收的优惠。

公司取得的租金收入属于征税收入，需要并入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税，同时不动产的折旧费用，由出租方企业承担的相关费用，也可以在企业所得税前扣除。