工资薪金个税税点

居民个人取得的工资薪金所得，实行按年计征，按月预缴，次年3月1日至6月30日汇算清缴的征税方式，工资税点即几个点的税，实务中，用税率来表示，根据应纳税所得额分为7档，3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。

工资薪金所得属于综合所得范畴，税率即综合所得税率，为超额累进税率，将全年应纳税所得额分为7个等级，对每个等级部分分别规定了相应的税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额，超额累计税率的“超”字，是指应纳税所得额超过某一等级时，仅对超过部分，按高一级税率计算征收。

工资薪金所得税率的划分依据为应纳税所得额（也是工资薪金所得个税计税依据），全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%；全年应纳税所得额超过36000元，不超过144000元的部分，税率为10%；全年应纳税所得额超过144000元，不超过300000元的部分，税率为20%；全年应纳税所得额超过300000元，不超过420000元的部分，税率为25%；全年应纳税所得额超过420000元，不超过660000元的部分，税率为30%；全年应纳税所得额超过660000元，不超过960000元的部分，应纳税所得额为35%；全年应纳税所得额超过960000元的部分，达到最高税率为45%。

这里的全年应纳税所得额并不是全年工资收入的意思，是在工资收入的基础上，扣除各项扣除项目后金额。扣除项目包括基本费用扣除，社保等专项扣除，专项附加扣除以及依法可以税前扣除的其他项目。基本费用扣除为每月5000元，一年6万，年工资低于6万的纳税人，工资薪金所得个税为0；专项扣除主要指“三险一金”，扣除的部分仅为个人承担部分，公司承担部分个税前不得扣除，公司承担部分属于公司的人工成本，在企业所得税前扣除；专项附加扣除2022年在原六项（子女教育，继续教育，大病医疗，赡养老人，住房租金，住房贷款利息）的基础上，新增了一项3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除；其他依法可以税前扣除的项目，主要指企业年金、职业年金等个税明确规定可以税前扣除的项目。

举例：