什么情况下会有待抵扣进项税额？

处于辅导期管理的增值税一般纳税人，取得的尚未交叉稽核比对的进项税额，会使用到“待代扣进项税额”科目。待抵扣进项税额主要用来核算增值税一般纳税人已经取得增值税扣税凭证，并经税务机关认证，按照现行增值税规定准予在以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

待抵扣进项税额是应交税费下的二级科目，目前用到该科目的情况主要用于核算实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的及进项税额。

根据《增值税一般纳税人辅导期管理办法》第七条规定，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

辅导期纳税人应当在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书等增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额（比如通过注明旅客身份信息的铁路车辆计算的进项税额）。

处于辅导期的一般纳税人，取得增值税抵扣凭证时账务处理：

借：原材料/库存商品等

应交税费——待抵扣进项税额