纳税人享受“六税两费”减免政策10个热点问题

纳税人在享受六税两费减半征收政策的过程中，遇到了一系列的问题，比如享受该优惠政策的企业范围，具体范围如何理解，该优惠政策可否与其他优惠政策叠加享受等。

1、六税两费指哪六税，哪两费？

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）规定，这里的六税是指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不包括证券交易印花税）；两费是指教育费附加以及地方教育费附加。

2、六税两费减半征收哪些企业可以享受？

六税两费减半征收可以享受的主体分为3类：增值税小规模纳税人，个体工商户以及小型微利企业。

3、个人独资企业可否享受该政策？

个人独资企业属于增值税小规模纳税人的，可以享受，属于增值税一般纳税人的，不可享受。

4、合伙企业可否享受该政策？

合伙企业属于增值税小规模纳税人的，按照增值税小规模纳税人享受六税两费减免政策，属于增值税一般纳税人的，不得享受该政策。

5、小规模纳税人个体工商户是按照“增值税小规模纳税人”主体享受该政策，还是按照“个体工商户”主体？

六税两费减半征收政策中第二类主体个体工商户是指一般纳税人个体工商户，个体工商户属于小规模纳税人的，选择按照增值税小规模纳税人享受该政策。

6、政策中的“小型微利企业”是指满足什么条件的企业？

这里的小型微利企业与企业所得税小型微利企业的划分条件一致，是指资产总额不超过5000万元，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万元的从事国家非限制和禁止行业的纳税人企业。

根据企业所得税汇算清缴结果判断是否符合条件，新设企业还没有办理首次汇算清缴的企业，根据满足前两条条件（资产总额和从业人数），判断是否享受该政策。

7、已享受其他优惠政策的纳税人可否叠加享受“六税两费”减半征收的政策？

可以。根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）文规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受六税两费50%幅度内减征的优惠。

以房产税为例，个人出租住房的，不区分用途，减按4%税率计算缴纳房产税，即应纳房产税=不含税租金收入×4%。

这里的个人，划分为增值税小规模纳税人，可以享受六税两费减半征收的优惠，再原享受完减按4%税率计征房产税的基础上，对应纳税额减半征收，即实际需要缴纳的房产税税额=不含税租金收入×4%×50%。

8、享受六税两费减半征收需要提出申请吗？

不需要。还优惠政策按照自行申报享受方式，纳税人不需额外提交资料。纳税人申报时，根据自身实际情况在有关申报表单中勾选相应的减免政策适用主体选项并确认适用减免政策起止时间后，系统将自动填列相应的减免性质代码、自动计算减免税款。

9、”六税两费“减免政策的执行期限是？

根据财税2022年第10号文的规定，该优惠的执行期限是从2022年1月1日至2024年12月31日。

10、纳税人本年度符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，还可以享受吗？

纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。对申请抵减的，系统会在纳税人下次申报时，自动抵减同税费种的应纳税费款，对申请退还的，减征税款将按程序予以退还。