资产的账面价值大于计税基础是什么差异？

资产的账面价值大于计税基础形成的是应纳税暂时性差异，表示企业未来期间需要多交税，账面上需要确认递延所得税负债。

资产的账面价值是资产的原值扣除备抵科目后的余额，固定资产的账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备；无形资产账面价值=无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备；应收款项账面价值=应收账款原值-坏账准备；存货账面价值=存货原值-存货跌价准备。

企业生产经营过程中，消耗或出售资产，取得经济利益，消耗或出售的资产以成本费用的方式影响损益，以固定资产为例，企业消耗固定资产，通过计提折旧影响损益。资产的账面价值可以理解为按照会计准则规定，未来期间可以从收入中扣除的金额。

资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

资产的账面价值大于计税基础，即未来期间累计可以税前扣除的金额小于资产的账面价值，意味着未来期间要多缴税，形成应纳税暂时性差异。

举例：

甲公司2022年1月31日支付1500万从二级市场购入乙公司300万股流通股票，甲公司作为“交易性金融资产”核算，2022年3月31日，股票价格上升至每股5.5元，甲公司账务处理如下：

1月31日购入股票时：

借：交易性金融资产——成本 1500

贷：银行存款 1500

3月31日股价变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动150

贷：公允价值变动损益 150（1500-300×4.5）

公允价值变动税法并不认可，等到收益实际发生时，税法才确认，交易性金融资产的账面价值为1650万，计税基础为1500万，当期企业所得税汇算清缴时，需要调减150万，当期少交税。这150万的利得，等到企业出售股票实际发生时，再缴纳企业所得税，意味着未来期间需要多交税，形成应纳税暂时性差异，账面上需要确认为递延所得税负债。

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

资产的账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异；负债的账面价值小于计税基础形成应纳税暂时性差异；负债的账面价值大于计税基础形成可抵扣暂时性差异。
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