不需要发票也可税前扣除的15种情况

企业发生的支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。扣除凭证包括内部扣除凭证和外部扣除凭证，最常见的外部扣除凭证是增值税发票，实务中，企业发生的哪些支出，没有发票或无需发票也可税前扣除呢？

1、企业员工工资薪金支出

企业为员工支付的工资薪金无需员工提供发票，因为员工向任职受雇单位提供劳务不属于增值税的应税范围。公司凭借工资汇总表，计算单入账，并进行税前扣除。

2、社保费用

企业承担的员工社保部分，以税务机关开具的《社保费专用凭证》货《社会保险专用缴款书》为凭证做账，并凭此凭证在税前扣除。

3、住房公积金
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公司承担的住房公积金部分，以收缴单位开具的《职工住房公积金缴存证明》（专用票据）入账，税前扣除。

4、员工出差期间按照标准取得的差旅费津贴

职工因公出差领取的差旅费津贴不属于增值税应税范围，企业支付职工的差旅费津贴，凭借公司包含差旅费津贴的相关制度标准，员工出差填列的差旅费报销单以及交通费、住宿费等证明出差的相关凭证即可税前扣除。

差旅费津贴不属于工资薪金范畴，无需并入工资薪金所得，代扣代缴个人所得税，但是需要注意相关标准的合理性，可以参考当地省直党政机关和事业单位的差旅费管理办法规定的标准。虽然相关法律法规没有明确民营企业的差旅费津贴的最高标准，但是建议不要太高，负责有通过差旅费津贴偷逃个税的风险。

5、误餐补助

误餐补助是指员工因公在城区、郊区工作不能回工作单位用餐，确定需在外就餐的，根据实际误餐顿数，按照规定的标准领取的误餐费，误餐补助同样不属于工资薪金的范畴，无需代扣代缴个税。在企业所得税前扣除，凭借公司包含具体误餐补贴的制度，发放明细表，相关签领单等证明员工实际在外就餐的相关凭证税前扣除。

6、解除劳动合同补偿金（辞退补偿金）

企业支付给员工的辞退补偿金不属于工资薪金的范畴，也不属于职工福利费，而属于与取得应纳税收入有关的相关支出，支付员工的辞退补偿金根据包含辞退补偿条款的劳动合同，员工的身份信息，付款凭证等作为税前扣除凭证。

7、职工工会经费

以税务机关货工会组织开具的《税收通用完税证》或《税收缴款书》为税前扣除凭证。

8、企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费

企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费，比如残保金，以收款部门开具的财政票据，比如《税收通用完税证》或《地方性收费、基金专用缴款书》作为税前扣除凭证。

9、福利费、抚恤金、救济金

以福利费、困难补助发放明细表，付款证明等支出凭证作为税前扣除的凭证。

10、资产折旧费、摊销费

固定资产折旧费、无形资产摊销费可以凭借资产折旧或摊销表税前扣除，但是若外购固定资产或无形资产时没有取得发票等合法凭证，无法确认其计税基础，计提的折旧费、摊销费也不得税前扣除。

11、结转的产品成本

企业对外销售产品，同时按照一定的方法结转成本，成本税前扣除可以凭内部自制凭证，包括材料成本核算表、制造费用归集与分配表、产品成本计算单等，但是需要注意生产相关产品购进的原材料没有取得发票，结转的原材料成本不得税前扣除。

12、企业缴纳的各项税金（不包括企业所得税和增值税）

增值税属于价外税，原则上不影响损益，但是若纳税人属于小规模纳税人或纳税人虽属于一般纳税人但采购环节取得的发票未普通发票或用于不得抵扣增值税进项税额的情形，则购进环节支付价中包含的增值税计入相关资产或成本费用科目，资产通过折旧摊销影响损益，成本费用直接影响当期损益，此时增值税实际是影响损益的。

但企业直接缴纳的增值税税额，不通过损益类科目核算，不得在税前扣除。企业缴纳的相关税费，比如印花税，房产税，消费税等以税务机关开具的完税凭证未税前扣除凭证。

13、现金折扣支出

企业为了加速应收账款的回款速度，而给予客户的现金折扣（“2/10，N/30”表示客户需要在30天内付款，10天内付款，可以获得2%的折扣），根据双方盖章确认的有效合同，实际情况计算的折扣金额明细，银行付款凭证等证明业务真实发生的合法凭证税前扣除。

14、小额零星开支

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

企业在境内发生的支出属于增值税应税项目的，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出可以以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，比如，企业食堂从个人商贩手中购买不超过500元的蔬菜。

收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

15、企业支付的违约金、赔偿金、罚款

这里的违约金和罚款是指基于经济纠纷而产生的违约金、罚款，比如企业违反合同约定等，可以凭双方签订的应税货物或应税劳务的协议，法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、付款凭证等作为税前扣除的凭证。注意税收滞纳金和罚款不得再税前扣除。