债权投资和其他债权投资的区别

债权投资和其他债权投资的区别主要为企业管理其金融资产的业务模式或持有目的不同，以及两者具体账务处理上的差异。

债权投资和其他债权投资均属于企业的金融资产，债权投资的业务管理模式仅以收取合同现金流量为目标；其他债权投资的业务管理模式，既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标。企业持有债权资产的目的，是划分两类金融资产的依据。

债权投资计量方式为以摊余成本进行计量；其他债权投资计量方式为以公允价值进行计量且其变动计入其他综合收益。

债权投资和其他债权投资具体账务处理如下：

企业对债权投资以及其他债权投资初始确认均以公允价值进行计量，相关交易费用应计入初始确认金额，已宣布但尚未支付的利息不计入资产的成本，确认为“应收利息”。

债券投资初始确认：

借：债权投资——成本

债权投资——利息调整（差额，可借可贷）

应收利息

贷：银行存款

其他债权投资初始确认：

借：其他债权投资——成本

其他债权投资——利息调整

应收利息

贷：银行存款

持有期间，债权投资根据摊余成本按照实际利率法确认投资收益，其他债权投资除了需要根据摊余成本确认投资收益外，期末还要根据市场价值的变动，确认公允价值变动损益。

债权投资持有期间：

借：应收利息/债权投资——应计利息

贷：投资收益

债权投资——利息调整

应收利息根据债权面值和票面利率乘积计算，到期一次还本付息债权，计提的利息计入“债权投资——应计利息”，投资收益根据债权摊余成本和实际利率的乘积计算，两者差额挤出利息调整金额。

实际收到利息：

借：银行存款

贷：应收利息

其他债权投资持有期间账务处理：

借：应收利息/其他债权投资——应计利息

贷：投资收益

其他债权投资——利息调整

实际收到利息时：

借：银行存款 贷：应收利息

期末确认公允价值变动：

借：其他债权投资——公允价值变动

贷：其他综合收益（或相反分录）

其他债权投资根据摊余成本和实际利率计算投资收益时，“债权投资——公允价值变动”不影响摊余成本。

债权投资与其他债权投资根据预期信用减值法计提减值准备，其他债权投资减值准备计入“其他综合收益”。

债权投资计提减值准备：

借：信用减值损失 贷：债权投资减值准备

其他债权投资计提减值准备：

借：信用减值损失 贷：其他综合收益

债权投资和其他债权投资的终结点不同，债权投资持有目的为收取稳定的合同现金流量，一般情况下，终结点是债权到期，收回本金，当然未到期之前，企业资金周转，用于偿还债务等也可能提前终止；其他债权投资的持有目的一方面收取合同现金流量（即收取利息和本金），另一方面持有债券市场价值提高的情况下，企业也可能会选择出售，赚取资本利得。

债权投资到期收取利息和本金：

借：银行存款

贷：应收利息

债权投资——成本

其他债权投资处置时：

借：银行存款

其他综合收益

贷：其他债权投资——成本

其他债权投资——利息调整（或借方）

其他债权投资——公允价值变动（或借方）

投资收益（差额，或借方）