一般纳税人增值税用不用计提？

一般纳税人增值税不需要计提，增值税属于价外税，不影响损益，纳税人发生增值税应税销售行为，确认销项税额，购进货物、劳务、服务等取得合规抵扣凭证并用于准予抵扣增值税的情形，确认进项税额，期末，结转应交增值税即可。

计提是“计算提取”的意思，根据权责发生制的原则，企业当期的收入应与当期的成本费用配比，但实务中，属于当期的成本费用并不一定会在当期实际支付，则就需要先计算提取出来，待实际支付时再结转。企业所得税实行按年计算，按期预缴，年度终了之日起五个月之内办理汇算清缴，所得税费用实际归属期与实际缴纳期间存在一定的时间差，需要计提。

但增值税属于价外税，原则上增值税不影响损益，所以一般情况下，增值税无需计提。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产以及不动产，发生增值税纳税义务时，确认销项税额，具体会计分录为：

借：应收账款/银行存款等

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税（销项税额）

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产及不动产用于准予抵扣进项的情况时，当月未认证的，通过“应交税费——应交增值税（待认证进项税额）”核算，待认证之后，再结转至“应交税费——应交增值税（进项税额）；当月取得增值税专用发票，已经认证的，则直接通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”核算即可，具体会计分录为：

借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

期末，由于一般纳税人应交增值税下三级专栏较多，建议将进项税额，销项税额等进行结转。

期末，结转销项税额：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

结转进项税额：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

结转“转出未交增值税”：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

实际缴纳增值税时（一般纳税人一般情况下，按月或按季度进行纳税申报缴纳税款）：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

对于小规模纳税人，不存在抵扣进项税额的情形，科目设置上，仅设置“应交税费——应交增值税”，增值税税额也无需计提，实际发生增值税应税销售行为时，确认“应交税费——应交增值税”即可，具体会计分录为：

借：应收账款等

贷：主营业务收入/其他业务收入等

应交税费——应交增值税
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