减免税款需要结转吗？

减免税款期末需要结转，“应交税费——应交增值税（减免税款）”主要核算一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税税额，期末从贷方结转至“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”。

增值税一般纳税人符合现行增值税制度政策规定，准予减免的增值税税额，通过“应交税费——应交增值税（减免税额）”核算，比如纳税人享受增值税即征即退政策，某些领域特殊应税行为享受的免税政策等。

确认减免税额时会计分录为：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：其他收益/营业外收入

执行企业会计准则的，减免税额一般情况下计入“其他收益”，执行小企业会计准则的，减免税额一般计入“营业外收入”。

每年支付的税控盘服务费准予全额抵扣增值税，减免税额是直接冲减“管理费用”，具体账务处理如下：

支付税控服务费：

借：管理费用

贷：银行存款

确认减免税额：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

期末，减免税款需要先结转至“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，进一步结转至“应交税费——未交增值税”，期末结转分录如下：

结转销项税额：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

结转进项税额及减免税款：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——应交增值税（减免税款）

结转“转出未交增值税”：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

同时，相关减免税款计入当期损益类科目的，对应的损益类科目也需要结转至“本年利润”科目，具体结转分录如下：

借：其他收益/营业外收入等

贷：本年利润