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财税会计

团建费计入什么科目,进项税额可否抵扣,税前如何扣除?

财税会计佚名2023-03-02

团建费主要是指企业为了实现团队绩效及产出最大化,增强员工之间的团队协作,而进行的一系列团队建设活动而发生的费用支出,包括员工培训,聚餐,K歌,旅游,体育运动等。那么企业发生的团建费账务上应该如何处理,税务上又涉及哪些问题呢?

企业所得税上并没有团建费项目,企业在对团建费进行账务及税务处理时要根据具体开支项目来处理。

团队建设费用用于员工培训

若团队建设费用属于培训教育的,则账务上计入“管理费用——职工培训费”,取得的培训机构开具增值税专用发票可以作为进项税额抵扣增值税。企业所得税上,按照“职工教育经费”的扣除标准,不超过当年度工资薪金总额的8%部分准予扣除,超过部分准予结转以后年度内扣除。

团队建设属于工会活动

若企业的团队建设活动属于工会活动(比如工会组织八一建军节组织员工参观烈士陵园),相关开支由返还的工会经费来支付,此时相关团建费则属于工会经费的范畴,账务上计入“工会经费”,企业收到返还的工会经费,账务上计入“应付职工薪酬——工会经费”,实际发生相关支出时,直接冲减即可。若相关活动能够取得增值税专用发票,则其进项税额准予抵扣。

工会经费税前扣除,不超过当年度工资薪金总额的2%部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,超过部分,不得扣除。