团建费计入什么科目，进项税额可否抵扣，税前如何扣除？

团建费主要是指企业为了实现团队绩效及产出最大化，增强员工之间的团队协作，而进行的一系列团队建设活动而发生的费用支出，包括员工培训，聚餐，K歌，旅游，体育运动等。那么企业发生的团建费账务上应该如何处理，税务上又涉及哪些问题呢？

企业所得税上并没有团建费项目，企业在对团建费进行账务及税务处理时要根据具体开支项目来处理。

团队建设费用用于员工培训

若团队建设费用属于培训教育的，则账务上计入“管理费用——职工培训费”，取得的培训机构开具增值税专用发票可以作为进项税额抵扣增值税。企业所得税上，按照“职工教育经费”的扣除标准，不超过当年度工资薪金总额的8%部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度内扣除。

团队建设属于工会活动

若企业的团队建设活动属于工会活动（比如工会组织八一建军节组织员工参观烈士陵园），相关开支由返还的工会经费来支付，此时相关团建费则属于工会经费的范畴，账务上计入“工会经费”，企业收到返还的工会经费，账务上计入“应付职工薪酬——工会经费”，实际发生相关支出时，直接冲减即可。若相关活动能够取得增值税专用发票，则其进项税额准予抵扣。

工会经费税前扣除，不超过当年度工资薪金总额的2%部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除。