补缴上年度房产税及加收的滞纳金如何账务处理？

被税局要求补缴上年度房产税，执行企业会计准则和执行小企业会计准则的账务处理存在一定的差异。

房产税账务上计入“税金及附加”，影响损益，补缴上年度的房产税，对于执行企业会计准则的企业，需要进行纳税调整，通过“以前年度损益调整”科目核算。税款滞纳金无需进行追溯调整，因为房产税实行按年计征，税收滞纳金是由于上年度没有如期缴纳税款，一直延续到本期实际缴纳税款为止按天计算的税款滞纳金，账务上直接计入当期损益“营业外支出”。

具体账务处理如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交房产税

调整对所得税的影响：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

实际缴纳：

借：应交税费——应交房产税

营业外支出——税收滞纳金

贷：银行存款

月末，将以前年度损益调整结转至“利润分配——未分配利润”：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

同时需要调整上年度财务报表，资产负债表中“未分配利润”调减，“应交税费”科目调增，利润表中，税金及附加科目调增，营业利润，利润总额以及净利润调减。

税务方面，根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，对企业发生的以前年度实际发生的，按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不超过5年。

上年度房产税，没有超过5年，企业在做出专项申报后，可以税前扣除，企业需要调整上年度汇算清缴。

执行小企业会计准则的企业，账务上无需追溯调整，直接计入“税金及附加”科目即可，本年度补缴上年度的税款影响本年度的利润。具体账务处理为：

借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税

实际补缴：

借：应交税费——应交房产税

营业外支出——税收滞纳金

贷：银行存款

执行小企业会计准则的企业无需调整上年度财务报表。

会计准则不同，造成账务处理不同，但是税法规定不因企业执行会计准则的不同而有所差异，企业做出专项申报后，依然可以在上年度企业所得税税前扣除。同时账务上由于将补缴的上年度税款计入到当期损益，相关税款追补至上年度税前扣除，在本年度不得再税前扣除，本年度企业所得税汇算清缴时，需要做纳税调增处理。