支付个人劳务报酬没有发票会有什么涉税风险？

企业支付本公司员工工资薪金可以凭内部凭证工资单入账并税前扣除，企业支付兼职人员的劳务报酬，如何税前扣除，没有发票存在哪些税务风险，企业支付劳务报酬需要为其代扣代缴哪些税款呢？

劳务报酬是指个人从事取得的所得，包括个人提供设计、装潢、安装、制图化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审计、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

实务工作中，比如公司聘请大学老师给员工进行培训，支付个人的电脑维修费、设备维修费、清洁卫生费等均属于劳务报酬的范畴。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）文规定， 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。

企业接受个人提供的劳务，一般情况下，需要让对方到税务机关**，企业凭发票在企业所得税税前列支。但是个人提供的劳务符合小额零星经营业务的，可以凭收款凭证（俗称“白条”）在税前扣除，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

这里的小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。实务中，该标准为500元。

即税前劳务报酬超过500元的，需要凭个人提供的税务机关代开的发票在企业所得税税前扣除，若没有取得发票，相关支出不得税前扣除，企业所得税汇算清缴时，需要做纳税调增处理，若汇算清缴并没有做纳税调增，被税务机关稽查发现缺乏扣除凭证，将面临补缴税款，加收滞纳金，以及罚款的风险；税前劳务报酬不超过增值税起征点的（超过500元），可以凭载明相关信息的收款凭证在税前扣除。

企业支付劳务报酬时，有代扣代缴个人所得税的义务，即使支付个人税前劳务报酬低于800元，实际扣缴税款为0，也要为其正常申报个税。

劳务报酬所得，预缴个税的计算方式如下：

每次收入不超过4000元（含）的，扣除费用为800元，应纳税额=（每次收入额-800）×20%；

每次收入超过4000元的，扣除费用为收入的20%，应纳税额=每次收入×（1-20%）×预扣率-速算扣除数

劳务报酬所得预扣预缴税率表如下：