企业报销外单位员工的差旅费如何入账，税务如何处理？

企业在生产经营过程中，与其他单位合作，报销的其他单位员工的出差费用，账务上可以计入“差旅费”吗，对应的进项税额可否抵扣？

企业报销外单位员工来本单位所在地出差所发生的差旅费，账务上不得计入二级科目“差旅费”。差旅费是指本单位人员临时到常驻地以外地区发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费，即仅由本单位任职或受雇员工的出差费用，才属于差旅费的范畴，计入差旅费科目。外单位员工发生的相关差旅支出，若回到其所在单位报销，属于其所在单位的“差旅费”支出，而不属于本单位差旅费支出。

报销外单位人员出差期间的交通费、住宿费、餐饮费，账务上大部分情况计入“业务招待费”，若报销的相关费用，在合同价款中包含，且取得合规发票的，账务上可以根据合同的性质，计入相关成本费用科目。

举例：甲公司聘请A培训机构老师来本单位为企业员工开展培训，合同约定培训费为3万元（不含税），增值税税额为0.18万元，且取得对方开具的增值税专用发票，合同同时约定培训老师往来交通费，住宿费由甲公司报销，培训老师往来甲公司发生交通费3000元（飞机票），住宿费1000元。账务上如何处理？

借：管理费用——职工教育经费 30000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1800

贷：银行存款 318000

借：管理费用——业务招待费 4000

贷：其他应付款/银行存款 4000