资产计税基础怎么填？

企业所得税汇算清缴37张表中，A105080《资产折旧摊销及纳税调整明细表》中第4列“资产计税基础”应该如何填列呢？

纳税调整明细表中的“资产计税基础”填列纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。一般情况下，资产的入账成本税法是认可的，基本没有税会差异，所以，一般情况下，“资产计税基础”与“资产原值”（填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值金额）是一致的。

资产计税基础通常情况下就是资产的初始入账金额，即填列时与“资产原值”相等，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额（资产按照税法规定在资产使用寿命内累计可以计提的折旧摊销额加上税法认可预计净残值）。

注意不征税收入形成的资产，其折旧摊销不得在企业所得税税前扣除，资产原值为按照会计准则规定的初始入账金额，而资产计税基础为0.

A105080《资产折旧摊销及纳税调整明细表》中的第2列“本年折旧、摊销额”和第3类“累计折旧、摊销额”均是根据第1列“资产原值”填列，按照会计核算本年计提的折旧、摊销额以及历年累计的折旧、摊销额。

A105080《资产折旧摊销及纳税调整明细表》中的第5列“税收折旧、摊销额”和第8列“累计折旧、摊销额”按照第4列“资产计税基础”为基础填列，分别为按照税收规定本年可税前扣除的折旧摊销额以及历年累计折旧摊销额。

第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧摊销额”仅适用于纳税人享受加速折旧摊销优惠政策的资产，按照税收一般规定计算的折旧额和摊销额。按照税收一般规定计税的折旧额和摊销额是指假设纳税人不享受加速折旧政策，按照税收规定的最低折旧年宵以直线法计算的本年折旧和摊销额。

第7列“加速折旧、摊销统计额”用于统计纳税人享受各类资产加速折旧政策的优惠金额，按照第5列减去第6列的金额填列。

举例：

甲公司2022年6月末购进一辆汽车，入账成本为43万，会计折旧年限为4年，预计净残值为3万，企业享受一次性税前扣除的优惠政策。

企业账面本年度计提6个月的折旧额为（43-3）÷4÷2=5万。

仅考虑这一项资产的情况下，A105080《资产折旧摊销及纳税调整明细表》中第1列“资产原值”和第4列“资产计税基础”均为100万，第2列“本年折旧、摊销额”为5万，第3列“累计折旧、摊销额”为5万；第5列“税收折旧、摊销额”为100万，第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧摊销额”为5万，第7列“加速折旧、摊销统计额”为95万；第8列“累计折旧、摊销额”为100万；第9列“纳税调整金额”为-95万。