9种不同所得类型，个人所得税的计算方式

个人取得的各项应税所得，需要计算缴纳个人所得税，个人所得税列举征税的应税所得形式包括9类：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、生产经营所得、财产转让所得、财产租赁所得、利息股息红利所得以及偶然所得。不同所得形式下，个人所得税的计算方法及征收方式不同。

工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得属于综合所得，综合所得实行按年计征，按期（或次）预缴，次年规定期限办理汇算清缴的征税方式。

综合所得计算公式如下：

综合所得个税税款=综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-减免税额

综合所得应纳税所得额=综合收入总额-6万元-“三险一金”等专项扣除-专项附加扣除-其他依法扣除项目

全年综合收入总额=工资薪金所得总额 劳务报酬所得×（1-20%） 稿酬所得×（1-20%）×70% 特许权使用费所得×（1-20%）

四项综合所得预缴税款计算方式

工资薪金所得实行累计预扣预缴法，由任职受雇单位，在支付工资的预扣，发放工资的次月15日之前办理预缴申报并预缴税款。

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=本年度累计工资薪金所得-5000元×累计月份-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确认的其他扣除

劳务报酬所得按次（月）预缴，每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额=（收入-800）×预扣率；每次收入4000元以上的，预扣预缴税额=收入×（1-20%）×预扣率-速算扣除数

稿酬所得每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额=（收入-800）×70%×20%；每次收入4000元以上的，预扣预缴税额=收入×（1-20%）×20%

特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额=（收入-800）×20%；每次收入4000元以上的，预扣预缴税额=收入×（1-20%）×20%

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预缴个税时，每次收入不超过4000元的，扣除费用为800元，4000元以上的，按照收入的20%扣除，而在汇算清缴时，并入综合所得计算应缴纳的税款时，统一按照收入总额的20%扣除。劳务报酬所得预缴税款时，税率分为3档，20%、30%和40%；而稿酬所得和特许权使用费所得预缴税款预扣率均为20%。同时注意稿酬所得在预扣预缴应纳税所得额的基础上打7折。

生产经营所得计算方式

生产经营所得个税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
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应纳税所得额=收入总额-成本-费用-损失-税金-允许弥补的以前年度亏损

取得经营所得的个人（个体工商户业主，个人独资企业投资者以及合伙企业自然人合伙人），没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当扣除费用6万元，专项扣除、专项附加扣除以及依法确认的其他扣除，注意专项附加扣除在生产经营所得汇算清缴时减除。

利息股息红利所得个人所得税税率统一为20%，具体计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×税率=每次收入×20%

注意，个人从公开发行或转让市场取得的上市公司的股票，持股期限在一个月以内的（含），其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在一个月以上至1年的（含），暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过一年的，暂免征收个税。

财产租赁所得，应纳税额=应纳税所得额×20%；财产租赁所得已一个月内取得的收入为一次，每次收入不超过4000元的，费用扣除额为800元，应纳税所得额=收入-准予扣除项目-修缮费用-800；每次收入超过4000元的，应纳税所得额=（收入-准予扣除项目-修缮费用）×（1-20%）

准予扣除的项目包括缴纳的税金（城建税，房产税，教育费附加、地方教育费附加）以及转租方式下，作为二房东支付给出租方的租金。

修缮费用是指纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，每次800元为限，一次扣不完，可以在以后期间扣除。

个人出租居民住房，税率可以享受10%税率。

财产转让所得个税计算公式如下：

财产转让所得应纳税额=（收入总额-财产原值-合理税率）×20%

偶然所得个税计算公式如下：

偶然所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%