企业所得税税收优惠政策类型及具体17项税收优惠政策

企业所得税税收优惠政策的类型包括税基式减免、税率式减免、税额式减免以及复合式减免优惠政策。

税基式减免优惠政策，是指对企业所得税的计税基础进行的减免税优惠，即针对应纳税所得额的减免，比如免税收入，减计收入、加计扣除、所得减免或减半；税率式减免是指通过直接降低税率的方式实现减免税，比如高新技术企业、技术先进型中小企业减按15%税率征收企业所得税；税额减免是指直接通过减少应纳税额的方式降低企业的税负；复合式减免是指以上3种减免政策2种（含）以上混合而出台的减免税政策，比如小微企业普惠性减免税政策，既包括税基的减免也包括税率的减免。

1、企业从事农、林、牧、渔业项目以下情况免征企业所得税，①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新品种的选育；③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养；⑥林产品的采集；⑦灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务业项目；⑧远洋捕捞。

2、国债利息收入，地方政府债券利息所得免征企业所得税，国债，地方政府债券转让收入征收企业所得税。

3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益，免征企业所得税（不包括联系持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）。

4、农林牧渔业减半征收的优惠：

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖和内陆养殖。

5、固定资产一次性税前扣除优惠：

企业2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（不包括房屋、建筑物），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度扣除；中小微企业2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值超过500万元的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除，其中按照税法规定最低折旧年限微3年的设备器具，单位价值的100%可以在当年一次性税前扣除，最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税扣除，剩余50%在剩余年度内税前扣除。

6、研发费用加计扣除

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%税前扣除，形成无形资产的，再上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%税前扣除，形成无形资产的，再上述期间按照无形资产成本的200%在税前摊销。

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%税前扣除，形成无形资产的，再上述期间按照无形资产成本的200%在税前摊销。

7、国家重点扶持的公共基础设施项目

国家重点扶持的公共基础设施项目（《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》中规定的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目）自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4至第6年度减半征收企业所得税（“3免3减半”）。

注意起始年限是从第一年取得收入，而不是第一年取得利润的年度开始算，实务中，对于这种大型项目，前几年取得未必能够取得利润，所以该优惠政策力度一般。

8、从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得

自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4至第6年度减半征收企业所得税（“3免3减半”）。

9、技术转让所得