捐赠的账务处理及税务处理

公司对外捐赠支出，账务上计入“营业外支出”。税务处理上，主要涉及增值税和企业所得税，对外捐赠货物，涉及到增值税视同销售行为，需要确认销项税额；企业所得税方面，对外捐赠货物，涉及企业所得税视同销售，需要确认视同销售收入，同时对外捐赠符合公益性捐赠的，可以在税前限额扣除，非公益性捐赠支出，不得税前扣除。满足条件的公益性捐赠支出在不超过当年年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。

账务处理上，不区分公益性捐赠和非公益性捐赠，属于捐赠的，均借计“营业外支出”，贷方根据实际捐赠的现金或库存商品等确认。需要注意若对外捐赠的是货物，包括自产、委托加工或外购的货物，无偿赠送他人，增值税均需要视同销售，对外赠送视同销售，确认了销项税额，则赠送货物对应的购进环节取得的进项税额则准予抵扣，无需做进项税额转出。

对外捐赠现金账务处理：

借：营业外支出 贷：银行存款

对外捐赠货物账务处理：

借：营业外支出