所得税费用怎么算利润总额？

在不涉及永久性差异及无税率变化的情况下，所得税费用=利润总额×企业所得税税率，那么，利润总额=所得税费用÷企业所得税税率，企业所得税标准税率为25%。

由于由税会差异的存在，所得税费用并不等于当期应交所得税，所得税费用=当期应交所得税 递延所得税负债-递延所得税资产。

当期应交所得税=（会计利润总额 纳税调整增加额-纳税调整减少额）×税率=（利润总额-应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 /-永久性差异）×税率

递延所得税负债-递延所得税资产=（应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异）×税率

所得税费用=（利润总额-应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 /-永久性差异）×税率 （应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异）×税率=（利润总额 /-永久性差异）×税率

所以，由于税会永久性差异的存在，利润总额并不等于所得税费用除以税率，而是在所得税费用除以税率的基础上加上或减去永久性差异，即利润总额=所得税费用÷税率-/ 永久性差异；只有在不考虑永久性差异的情况下，利润总额=所得税费用÷税率，这也是为什么报出的财务报表中，所得税费用并非等于利润总额与税率的乘积。

以上公式如何理解呢？税会暂时性差异是指把时间拉长，按照税法和按照会计准则计算的累计税额将相等，即前期多交税，后期就会少计税，前期少交税，后期就需要多交税。应交所得税核算的是当期应缴纳的企业所得税，由于税法和会计准则规定的不一致，当期经济活动造成的未来期间多交税，或少交税，账务上就计入“递延所得税负债”或“递延所得税资产”。

税会暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，应纳税暂时性差异会造成当期少交税，未来期间多交税；可抵扣暂时性差异会造成当期多交税，未来期间少交税，在税率不变的情况，上缴国家税款总额不变，只是纳税时间上的差异。比如固定资产计提减值准备，账务上计入“资产减值损失”，影响会计利润总额；但是税法上对于未经核准的减值准备不得税前扣除，当相关损失实际发生时，可以税前扣除，这就形成可抵扣暂时性差异，当期计算应纳税所得额时需要调增处理；未来期间损失实际发生时，准予税前扣除，发生的当期在计算应纳税所得额时，需要调减处理。

而永久性差异，是指这种差异不会造成随着时间的推移而被弥补，比如税法规定职工福利费的扣除限额为不超过工资薪金总额的14%，超过工资薪金总额的14%部分，不得税前扣除，当期不得扣，以后期间也不得扣，超过部分就属于永久性差异，只会单方面影响当期应交所得税，不会影响未来期间的应交所得税。

同时，在前后期间税率保持不变的前提下，税会暂时性差异导致的对当期所得税的影响和对未来期间所得税的影响金额才相等，而实务中，由于国家对企业的一些阶段性优惠政策，可能导致前后税率不一致，比如小微企业优惠政策。