吃饭发票如何做账，可否抵扣增值税，企业所得税税前如何扣除？

企业生产经营过程中，吃饭在所难免，比如员工聚餐，招待客户，员工出差就餐，工会活动就餐等等，那么这些餐饮支出应计入什么科目，能够抵扣增值税，不同类型的餐饮支出企业所得税税前是否可以全额扣除呢？

餐饮费支出属于企业购进餐饮服务，根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）附加1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，纳税人购进贷款服务，餐饮服务，居民日常服务以及娱乐服务其进项税额不得从销项税额中抵扣。

实务中，购进餐饮服务，餐饮公司一般也不会开具专用发票，而是直接开具普通发票，即使取得专用发票，餐饮服务也不得抵扣增值税。

招待客户

招待客户的餐饮费支出，比如客户前来公司洽谈业务合作，招待客户的餐饮费，住宿费，交通费等，均计入业务招待费。业务招待费在企业所得税税前扣除有限额的规定，按照实际发生额的60%且不得超过当年销售（营业）收入的千分之五税前扣除，超过部分不得税前扣除，即两个标准选择孰低税前扣除。

当年销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入以及企业所得税视同销售收入。

计入业务招待费，企业汇算清缴时，一定需要做纳税调增处理，因为最高扣除金额为实际发生额的60%，至少需要调增实际发生额的40%。

员工聚餐

员工聚餐属于企业提供给员工的非现金福利，计入福利费，在企业所得税税前按照职工福利费的标准扣除，不超过工资薪金总额的14%部分，准予扣除，超过部分不得税前扣除，超过部分汇算清缴时，做纳税调增处理。

职工福利比较高企业，税务筹划最基础的一点为准确划分工资和福利费，比如与工资一并发放的有公司规章制度支持的交通补贴，通讯补贴，住房补贴等计入工资，而不是计入福利费，计入工资可以全额税前扣除，且提高了职工福利费的税前扣除限额的计算基数。

员工培训期间就餐

企业为员工提供的提升工作技能等培训期间，发生员工餐饮费支出，计入职工教育经费，而不是计入职工福利费，注意留存员工培训的相关资料，比如培训内容，培训现场照片等。职工教育经费税前扣除限额为不超过工资薪金总额的8%，超过部分准予结转以后年度税前扣除。