亏损弥补的期限，弥补亏损需要做账吗，如何纳税调整？

企业生产经营过程中某一纳税年度发生的亏损在企业所得税中，可以用下一年度的所得弥补，那么亏损弥补的最长期限是多久呢？

首先我们需要先了解“亏损”的含义，亏损并不是企业按照会计准则核算的会计利润小于0，而是指企业按照税法规定，在计算企业所得税时的计税依据，应纳税所得额小于0，由于存在税法和会计准则规定不一致的情况，即由于税会差异的存在，应纳税所得额并不等于会计利润，而是在会计利润的基础上经过纳税调整之后的数额。

补亏期限

一般企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不超过5年。

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

受疫情影响较大的困难行业（四类：交通运输、餐饮、住宿、旅游）企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

亏损弥补的年限，以亏损年度的下一年起算，连续计算弥补年限，中间不得中断，还需要注意，弥补亏损遵循先亏先补，后亏后补的原则。比如某企业，2018年产生的亏损，从2019算第一年，到2023年若2018年的亏损还没有完全弥补，则以后期间针对2018年的亏损不得继续结转弥补。

账务处理

亏损弥补是税法中的规定，账务处理上，按照会计准则的规定做账，在税法补亏年限内，是用税前利润补亏，以前期间尚未弥补的亏损，本身就全部挂在“利润分配——未分配利润”的借方，所以税前利润补亏无需额外账务处理；超过补亏期限的，账务上用税后利润补亏，当年度实现的本年利润结转至“利润分配——未分配利润”的贷方，同一科目借方和贷方自然递补。

需要注意，企业产生准予以后年度弥补的亏损，会导致以后期间少交税，在产生亏损年度，估计未来期间能够产生足够的应纳税所得额弥补本年度亏损，账务上需要确认为“递延所得税资产”，具体账务处理如下：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

纳税调整

弥补亏损会涉及到纳税调整，在计算应纳税所得额时，需要在本年度会计利润的基础上，做纳税调减处理。若本年度产生足够的应纳税所得额，弥补亏损前的应纳税所得额大于尚未弥补的亏损（准予弥补的部分），则尚未弥补的亏损额本年度全部弥补，纳税调减金额为上年度结转下来的尚未弥补亏损额；若本年度弥补亏损前的应纳税所得额小于尚未弥补的亏损额，则本年度应纳税所得额调减至0，尚未弥补的亏损额（补亏年限内）接续结转下期，超过补亏年限的尚未弥补的亏损额不得继续结转下期。