计提坏账准备对企业所得税的影响

企业基于预期信用减值法对应收账款、应收票据、其他应收款计提的坏账准备，账务上确认未“信用减值损失”，“信用减值损失”属于损益类科目，会影响当期的利润总额，那么计提的坏账准备对企业所得税有什么影响呢？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除，未经核定的准备金是指不符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险减值准备等准备金支出。

企业账务处理上，基于谨慎性原则对应收款项计提的坏账准备，在企业所得税税前不得扣除，当相关损失实际发生时，比如对方企业破产，相关债权无法收回，准予作为资产损失在企业所得税税前扣除。

应收款项的账面价值是应收款项的原值扣除相关备抵科目（坏账准备）余额后的金额；应收款项的计税基础是应收款项的账面原值，应收款项计提坏账准备导致账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，账面上需要确认“递延所得税资产”。

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计提坏账准备：

借：信用减值损失

贷：坏账准备