单独计税和合并计税方式下，年终奖12万分别交多少个人所得税？

年终奖可以选择单独计税或合并计税方式，单独计税，即年终奖单独适用按月换算后的综合所得税率表确认适用税率和速算扣除数计算应缴纳的个人所得税，年终奖12万，单独计税计税方式下需要缴纳个人所得税11790元。合并计税，即将年终奖并入综合所得，按照综合所得计算方式，适用综合所得税率表确认适用税率和速算扣除数计算缴纳个人所得税，合并计税方式下，由于其他综合所得的情况不同，需要缴纳的个人所得税也不同。

年终奖即全年一次性奖金，可以选择单独计税或合并计税。单独计税方式下，通过年终奖除以12个月换算为按月取得的奖金，以按月取得的奖金适用《按月换算后的综合所得税率表》确认适用税率和速算扣除数，确认完税率和速算扣除数后，以年终奖全额为应纳税所得额，适用以下公式计算：

应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

通过计算公式可以看出，确定税率和速算扣除数时，需要将全年一次性奖金平均分摊到每个月，但是计算应纳税额时，却是以全年一次性奖金为计税依据，而不是以平均分摊后的奖金为计税依据。

《按月换算后的综合所得税率表》是在《综合所得税率表》的基础上，应纳税所得额除以12，速算扣除数除以12得出。

年终奖12万，按月换算后奖金为1万，适用第二档税率10%，速算扣除数为210。

应纳税额为：12×10000×10%-210=11790元。

单独计税方式下，年终奖12万，平均税率为：11790÷120000×100%=9.825%

需要注意，全年一次性奖金单独计税方式，一年仅可以使用一次，比如企业2022年1月份发放了上年度的年终奖，个人所得税的纳税义务时间为取得奖金的日期，而不是年终奖会计上的归属期，纳税人选择了单独计税方式；若纳税人2022年12月又取得了本年度的年终金，则本年度的年终奖不得再选择单独计税，因为本年度已经使用过一次单独计税方式了。